企业内部控制现状及其发展探究毕业论文.doc

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1、企业内部控制现状及其发展探究毕业论文目录1国内外研究现状11.1国外研究现状11.1.1美国的内部控制11.1.2加拿大的内部控制21.1.3英国的内部控制21.2国内的研究现状31.2.1我国的内部控制32内部控制的存在的问题42.1内部控制制度不完善42.2会计人员整体素质偏低42.3会计电算化加大了内部控制难度42.3.1会计电算化扩大了控制范围42.3.2不相容职能分离原则的重要性下降42.3.3输入依据和输出结果不严密52.3.4数据库安全性不稳定52.4信息与沟通不及时53改善内部控制的对策53.1完善内部控制制度53.1.1设置健全有

2、层次的组织机构53.1.2内部审计加强监督53.2提高会计人员的全方位的素质63.3提高会计电算化内部会计控制的有效性和运行机制效率73.4完善信息系统和沟通机制7104小结8致谢9参考文献101国内外研究现状1.1国外研究现状1.1.1美国的内部控制在经历了20世纪70年代一连串财务失败和可疑的商业行为相继爆发之后，国际社会上又出现了另一连串更为耸人听闻的以金融机构破产为代表的财务失败事件，这些银行惨败事件给纳税人最终带来超过1500亿美元的成本。导致这些失败的因素有很多，如波动的利率，过度的投机。但是，在随后的调查中发现，几乎所有的案件中，审计

3、师都没有发出危险的信号。美国国会反财务舞弊委员会发现，它所研究的欺诈性财务报告案例中，将近50%是因为内部控制不健全或者失效导致的，并指出薄弱的内部控制是许多欺诈性财务报告发生的主要原因。会计造假的层出不穷，导致了1985年美国国会反财务舞弊委员会的五个发起组织另外联合成立了一个新委员会—COSO来制定内部控制通用的指南，用于考虑哪些财务报告舞弊破坏了财务报告的诚实性，研究独立会计师在检测舞弊中的作用，并识别可能导致舞弊行为的公司的结构性等，最终旨在遏制愈演愈烈的会计舞弊活动。1992年在进行了深入研究之后，发布了一份关于内部控制的纲领性文件，即《

4、内部控制整体框架》该文件强调了内部控制的重要性，提出内部控制的五个重要组成要素，深化了内部控制的理念和应用。报告一经发布，便得到了业界的认可与采纳，其中的许多定义、建议及思想被吸收到立法与规则制定中，并在全世界范围内产生了广泛的影响。根据《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款以及SEC的相应实施标准，要求公众公司的管理层评估和报告公司最近的财务报告的内部控制的有效性。2004年3月9日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了其第2号审计标准：“与财务报表审计相关的针对财务报告的内部控制审计”10，并于6月18日经SEC批准。SEC对该标准的认

5、同，等于从另一个侧面承认了1992年COSO公布的《内部控制整体框架》。它由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素组成。虽然不能把内部控制框架看做是符合SEC要求的唯一适宜框架，但是相对于以往各行其是的内部控制评估标准来说PCAOB的工作对规范化的内部控制设计、实施、监督、评估与不断改进是有重大进步意义的，它使许多美国公司的各层管理者能在一个统一的框架内有效履行其内部控制的职责，并为会计师行业对内部控制的评估提供了一个基础。1995年美国注册会计师协会据此发布了《审计准则公告第78号》，并自1997年1月起取代了《审计准则公告第55

6、号》。内部控制整体框架理论在内部控制实践中具有重要的指导意义，它有助于全方位构建内部控制系统。1.1.2加拿大的内部控制自1992年的COSO委员会的内部控制出台和英国委员会报告发布后，各国都不同程度地给予了内部控制更多的关注。在加拿大，关于内部控制的三个趋势日益明显：（1）多数企业越来越重视内部控制；（2）社会公众对公司公开披露其内部控制的有效性呼声日趋高涨；（3）为保护利益相关者的利益，加拿大监管机构越来越重视公司内部控制。鉴于上述趋势，1992年加拿大特许会计师协会CICA成立了COCO委员会，该委员会的使命是发布有关内部控制系统设计、评估和

7、报告的指导性文件。经过三年的研究，COCO委员会于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件—《控制指南》。该指南对内部控制的定义、内部控制的要素、内部控制的作用、参与者、原则进行了阐述，建立了一个完整的内部控制理论体系。控制的基本要素包括目的、承诺、能力、学习和监督。这四个要素通过“行动”连接成一个循环。在随后的几年，COCO委员会又陆续发布了一系列指导性文件，为COCO内部控制框架应用提供了具体的操作规范。尽管COCO委员会的内部控制框架并非尽善尽美，比如说，控制要素的界定比较抽象和宽泛，控制原则的一些隐含的假设值得推敲。但是，COCO

8、委员会的《控制指南》一经发布，便受到了理论界与实务界的广泛认可。此外，COCO委员会的内部控制框架在国际上的影响也正在不断