企业内部控制现状和存在问题探究

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1、企业内部控制现状和存在问题探究　　摘要：近年来，虽然我国经济持续增长，但是企业所面临的各项风险并未下降，尤其企业会计信息失真事件层出不穷。由美国次贷危机所引发的全球金融危机，更能反映出部分企业的内部控制薄弱，所以建立并完善企业内部控制制度变得十分严峻。本文探讨了当前企业内部控制存在的一些问题，并提出相应的解决措施。关键词：内部控制；现状；存在问题；对策措施一、引言由于2008年金融危机的影响，全球产生了许多财务舞弊案例，大大动摇了投资者们的信心。企业内部控制越来越成为企业管理层关注的焦点，也面临着市场经济的

2、巨大考验。众所周知，企业内部会计控制已成为企业价值增值的主要途径，并与企业的生存及发展息息相关。二、当前企业内部会计控制的现状从企业内部会计控制方面来分析，当前企业内部会计控制存在着不少问题，具体表现在以下几个方面。（一）财务组织结构存在不合理的地方6企业集团大多采用总公司与子公司的组织架构，并存在总公司财务负责人与子公司财务负责人平级的现象，那么总部财务负责人无法处于上位管理的优势；一些子公司财务负责人权利过大，总公司缺乏有效的制衡手段；外地办事机构更是“重灾区”，已成为总部管理的“死角”。（二）被集团管

3、控参股的子公司内部缺乏会计控制因为集团子公司处于分散的地域状态，且涉及的业务领域面较广，加上总公司对其子公司缺乏有效的管控手段，所以总公司对控股子公司的财务管控往往感到力不从心，公司内部会计控制难度也随之加大。（三）缺乏有效的信息化管理手段近几年大多集团公司都认识到会计电算化的重要性，并且都购买了专业的会计电算化软件，会计朝着核算精细化和集中化的方向发展。但是由于各个单位的信息化水平存在巨大差距，导致财务信息系统没有形成联网，无法实现平台共享。三、企业内部会计控制中存在的主要问题（一）企业内部会计控制手段缺

4、乏科学性和系统性6企业财务部门仍然以传统方式为主，缺乏系统性。如：关于财务、会计的各种管控制度，往往分散在各个财务管理业务环节，没有形成系统的财务制度体系。由于基层财务从业人员素质参差不齐，企业内部会计控制行为又缺乏科学的流程，存在人为干预的可能性，缺乏前后调节与控制手段，仅依靠审批，几乎不能杜绝违规操作的现象，但同时很少或很好地采用各种先进的内部控制手段，比如：全面预算管理的控制手段。由于企业没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，或跟踪不到位，流于形式，或难做出正确的评价，因此，企业的各项指令难以真正被执行

5、或执行不力。（二）信息化系统没有发挥应有的作用目前，很多企业都安装了财务管理软件，但母子公司之间的财务管理系统却没有实现数据联网，从而缺乏系统管理，不能实时反映财务数据的变化。企业无法通过其分析功能，比如内部控制标准、财务预警机制等，得出实时的会计信息数据，从而来帮助管理层更好地产生决策信息，如：调整经营思路，改变经营策略等。下属子公司财务人员主要负责会计信息的收集、整理、核算和编制财务等工作，集团财务人员也没有在财务数据分类、业绩管理、预算控制等过程中发挥应有的作用，最终流于形式完成必要的会计核算程序，而

6、并没有达到预期的效果。因为信息化应用的不彻底，会计信息系统的采集和传输不顺畅，所以导致会计信息失真，更谈不上对子公司的实时财务监控了。（三）缺乏对企业内部会计控制的有效评估和监督6目前仍有一些集团公司没有设立内部审计部门，对企业内部控制的执行情况没有开展内部审计，也从未聘请外部专业机构对内进行评估，对执行效果也就无法真正考量。企业内部没有建立有效的评估和监督机制，没有建立职工满意的薪酬体系和奖励机制，造成企业员工之间的收入差距大，从而跳槽现象严重。尤其会计重要岗位的频繁流动，对内部会计控制带来的负面影响极其

7、严重。令人遗憾的是，某些重要岗位关键领导的离职或升职、调换，没有展开实时、有效的内部审计，评估和监督机制荡然无存。显然，这样的内部会计控制是不健全的，若公司内部存在重大安全隐患和控制盲点，就会不断发展，直至爆发。四、企业内部控制体系的构建（一）建设企业内部会计控制的制度框架建立一套科学、健全的内部会计控制制度体系，是提高企业会计信息质量，促进企业健康发展的有力保障，其主要包括企业财务管理制度和会计核算制度。在构建内部会计控制体系的过程中，不要全盘照抄别人的制度，或者全部推翻重新建设，而要对企业原有制度进行梳

8、理、修订等，使之更符合当前企业的实际情况，达到内部控制制度的要求。要注意各个制度之间的相互联系、相互制约、相互监督，使之形成一套有机结合的企业内部控制制度体系。（二）构建科学有效的信息化管理平台市场竞争的压力越来越大，对企业会计信息的质量提出了更高的要求。构建科学的信息化管理平台，是企业构建内部会计控制体系的重要举措。6要升级现有的财务管理软件，并对其规范化、科学化管理。如：金蝶等集中核算管理系统（基于ERP架构