期货公司财务风险的形成及控制

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1、期货公司财务风险的形成及控制13期货公司财务风险的形成及控制13期货公司财务风险的形成及控制13期货公司财务风险的形成及控制13期货公司财务风险的形成及控制13 随着《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》的出台如何进一步将证券、期货公司建设成为具有竞争力的现代金融企业并成为发展中的资本市场的重要组成部分成了业内的重要话题之一在发展的同时规避其衍生的潜在金融风险也成了我们保证资本市场规范健康发展的重中之重在我国现阶段金融风险主要不是市场风险而是一种制度性风险切实有效的制度的出台和实施无疑将是资本市场发展的重要保证期货公司作

2、为期货交易活动的中介组织是衔接投资者和市场的桥梁与纽带在期货市场的发展过程中一直扮演着重要的角色但是长期以来期货公司的财务管理没有统一的制度来规范财务行为相对混乱财务关系不明确是国家财政管理的一个薄弱环节同时也是形成商品期货市场风险乃至金融风险的一个重要因素另外作为一个高风险、高投机的市场风险控制始终是期货业界的一个中心话题特别是在期货公司自身运作不规范的情况下财务上的风险最终可能进一步演变成一种金融风险目前期货市场正在高速发展对于期货公司而言能否形成一套健全的财务制度和风险监控体制将是直接关系到期货交易乃至期货公司能否正常开展和运行的

3、关键针对目前期货公司现状笔者从实务角度就期货公司几个重要的财务风险点的产生及如何应对进行分析和研究期货公司财务风险的形成期货市场的运作是以期货公司为中介进行的期货公司在运营过程中因为外界条件变化或者内部自身原因会遇到各种风险加之期货业本身是个高风险行业使得期货公司遇到风险的概率更大而在期货公司内部最大的风险是来自于财务部门的风险财务部门的风险往往不是单独存在的它的产生通常是各种因素交互作用的结果一、法规风险113税法方面的不确定性定位所致的风险为了规范商品期货交易的财务行为保护商品期货市场的健康发展正确进行财务核算财政部制定了《商品期

4、货交易财务管理暂行规定》以加强对期货公司财务制度的监管规定中明确指出期货经纪机构属于在期货市场从事中介服务的经济组织除本规定外另有规定执行《旅游饮食服务企业财务制度》因此正确核算期货公司的营业收入是计算、缴纳营业税的关键国务院《意见》的出台已将期货公司明确定位为金融企业但至今期货公司的会计处理仍按相关规定归类于餐饮服务行业而正是定位上的不明确使得期货公司在应计纳税税额的问题上存在不合理性根据《期货经纪公司管理办法》规定期货公司可以按手续费收入的5%计提风险准备金该风险准备金应在成本中列支理论上来讲就应该税前列支即期货公司的毛利润按照33

5、%缴纳所得税然而税务部门有关文件规定期货公司计提的风险准备金不能作为成本在税前扣除风险准备金是用来抵御因市场不可测的剧烈变动或发生不可抗拒的突发事件等原因所导致的债权损失的备抵金是保证期货市场稳定的一项重要措施不应当作为所得税的纳税调整项目而在我国期货市场尚不成熟的条件下对本已不足的风险准备金计提并缴纳所得税只会进一步恶化期货公司的抗风险能力所以在目前没有法规改变的情况下很多期货公司都作出了一些“变通”的操作变相扩大经营成本减少毛利润额以达到少纳所得税的目的期货公司是根据手续费收入来缴纳营业税的根据财政部的《商品期货交易财务管理暂行规定

6、》手续费收入的核算是期货公司收取客户手续费减去期货交易所收取期货公司的手续费即手续费净收入但是《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定“条例(即《营业税暂行条例》)第五条所称价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费凡价外费用无论会计制度规定如何核算均应并入营业额计算应纳税额”也就是说期货公司在缴纳营业税时应以收取客户的手续费作为计税依据而不能扣除交易所收取的手续费即不能以手续费净收入作为营业税计税依据目前大多数期货公司是以手续费净收入作为计税依据的甚至有些期货公司将经纪人的返佣也从营业收入中

7、扣除了关于居间人手续费返佣税前列支问题目前尚未有文件明确规定居间人手续费返佣可以在成本中列支而大多数期货公司把居间人的手续费返佣作为劳务费在税前列支有的公司甚至没有代扣代缴个人所得税关于期货公司营业部的纳税问题由于期货公司营业部不是独立法人财务上也不是独立核算所以大多数期货公司营业部在总部所在地缴纳营业税和所得税但是根据营业税属地缴纳原则营业税应在营业部所在地缴纳而且所得税如果在总部所在地缴纳也必须报经税务部门审批后才可执行事实上现在大多数营业部是在总部所在地纳税213银行规定将抑制“洗钱”带来的风险去年中国人民银行连续公布了《金融机

8、构反“洗钱”规定》等三项规定并于2003年3月1日起正式施行《金融机构反“洗钱”规定》要求金融机构为个人客户开立存款账户、办理结算的应当要求其出示本人身份证件进行核对并登记其身份证件上的姓名和号码代理他人在

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