塘厦会计培训[金账本]借贷记账法的应用

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1、会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　借贷记账法的应用第二节负债的核算负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债有确切的债权人、到期日和确定的金额，到期必须还本付息，这是负债不同于所有者权益的一个明显特征。负债按其偿还期限的长短：①流动负债②非流动负债一、流动负债的核算流动负债是指将在1年内(含1年)或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。（一）短期借款的核算1．短期借

2、款的慨念短期借款是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内(含1年)的各种借款。2．短期借款利息的确认与计量短期借款的核算主要包括取得、计提并支付利息和到期偿还三个方面。（一）取得和偿还企业通过“短期借款”账户核算短期借款的取得、偿还情况。企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”。　　企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。（二）计息和付息　　　1.银行一般于每季度末收取短期借

3、款利息，因此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业在资产负债表日按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。　　2.实际支付利息时，根据已经预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。短期借款利息＝借款本金×利率×计息期限短期借款本金和利息的核算，需要设置“短期借款”和“应付利息”等账户。　　【例l】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入

4、一笔生产经营用短期借款，共计120第8页　会计学习交流www.jinzhangben.cn　　　　　　　会计实务操作　000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：　　（1）1月1日借入短期借款时：　　　（2）1月末，计提1月份应计利息时：　　　　本月应计提的利息金额＝120000×8%÷l2＝800（元）　　本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。　　2月末计

5、提2月份利息费用的处理与l月份相同。　　　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：　　　　本例中，l月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份发生的利息费用也为800元，直接借记“财务费用”科目；实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。　　第二、三季度的会计处理同上。　　（4）10月1日偿还银行借款本金时：　　如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提的未付利息：　　　【例2】短期借

6、款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（　）短期借款利息＝借款本金×利率×计息期限短期借款本金和利息的核算．需要设置“短期借款”和“应付利息”等账户。（二）应付职工薪酬的核算1．应付职工薪酬的涵义和组成内容(1)成付职工薪酬的概念应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。职工的范围包括：①与企业订立正式劳动合同的所有人员(含全职、兼职和临时职工)；②企业正式任命的人员(如董事会、监事会和内部审计委员会成员等)；③虽未订立正式劳动合同或企业未正式任

7、命，但在企业的计划、领导和控制下提供类似服务的人员。(2)职工薪酬的内容①职工上资、奖金、津贴和补贴。②职工福利费，是指企业负担职工福利方面的义务而发生的支出，如职工生活困难补助、洗理费、计划生育独生子女补助费和提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。③社会保险费，是指企业为职工交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。④住房公积金，是指企业在职工工作年限内，为职工按月交存、长期储蓄、归职工个人所有、专项用于职工住房支出的资金。⑤工会经费和职工教育经费，是指

8、企业根据《工会法》等有关规定，按每月全部职工上资总额的一定比例计提，向工会拨缴的经费和用于职工教育培训的经费。⑥非货币性福利，是指企业给予职工的非货币性薪酬，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有或租赁的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。⑦辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，是指企业在职工劳动合同到期前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。2．应付职工薪酬的确认和计量（1）应付职工薪酬的确认企业应当在职工为其提供