会计信息化环境下企业内部控制建设问题探析

《会计信息化环境下企业内部控制建设问题探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、会计信息化环境下企业内部控制建设问题探析　　伴随着信息化技术的快速发展，会计信息化建设成为会计改革的重要组成部分。同时，会计信息化也对会计核算的内部控制体系提出了新要求，产生了新问题。本文主要对会计信息化环境下的内部控制建设进行探索分析，对相关问题提出解决对策。　　一、企业实行会计信息化对内部控制的影响　　会计信息化是一项系统工程，经过30余年的发展，已经取得了长足进展，使传统的会计系统组织结构、会计核算及内部控制制度发生了很大的变化，对内部控制制度的影响尤为明显。　　（一）内部控制形式发生变化　　实行会计信息化后，内部控制形式变革为人机交互的形

2、式，通过会计内部恒等关系、多层次复核以及权限管理分配等方式实现，并由此衍生了数据管理、数据查询、数据安全、数据归档等新的控制点。同时，会计信息化减轻了原手工做账的工作量，使原手工的内部控制更及时、更便捷。在降低程序重复运行产生的系统风险的过程中，提高了对会计信息系统的应用程序控制。　　（二）内部控制制度范围和对象发生了变化　　原有的内部控制是对已发生的经济活动进行事实反映和监督控制。在新的环境下，会计核算工作的方式主要是通过会计信息系统核算，核算员先审核后，录入相关数据，由会计信息系统将数据结果输出。因此，内部控制的范围扩大，控制对象增加，主要是

3、增加了对软硬件的维护、管理，特别是存储数据的安全性等。同时，对会计信息化起点控制，即对数据输入是否正确的控制成为内部控制关键环节。　　（三）内部控制的机制变化　　在原有手工记账时期，会计核算的经济业务需要经过多道程序，严格按照规范要求制约监督机制操作。最基本的制约原则就是岗位不相容原则，如业务经办岗与复核审批岗、现金出纳岗与会计核算岗等。在这种牵制下，不同岗位相互核对、相互监督的过程中，存在着大量校验工作。而在会计信息化工作中，计算机业务的自动化、控制的程序化、监督的固定化，都由计算机统一分析、统一处理、统一执行，会计工作的分工、岗位职责以及权限

4、分配都出现了新变化。在内部控制体系中仍残留人为监督检查的因素，但多数业务处理被简化，一些原有的牵制机制得不到执行，原有大量的相互校验的工作在计算机内部，按照固有方式简单校验。作为审查和稽核的主体，丰富的人工经验未能在校验中得到体现，控制监督机制被削弱了。　　（四）内部控制关键点的变化　　实行会计信息化后，内部控制的重点也产生相应的变化。在原手工记账时期，内部控制的关键点是记账的控制；会计人员岗位职责的控制；账账之间、账表之间以及账实之间的核对控制；会计凭证的保管、整理以及归档。这些经过长期探索形成的关键控制点，在应用会计信息化后，改变了内部控制的

5、关键点。新的关键点主要是计算机的数据输入控制；会计信息的处理控制、人机交互的牵制控制；计算机本身的安全控制；会计信息化软件的安全控制等。这些变化有些是原有关键点的变异，有些是新出现的情况。因此，会计信息化下的内部控制关键点已经部分转移　　二、企业会计信息化环境下，内部控制存在的问题及其成因分析　　在新的环境下，企业的财务管理和核算工作效率越来越高，业务流程更规范化、更精细化。但是，不能忽视新环境的影响，对会计信息化依赖程度越高，越有可能发生内控体系失控的情况，降低会计核算的准确和可靠性，从而导致会计信息系统整体失效，无法运行。　　（一）人员素质弱

6、，存在操作隐患　　人力资源是任何行业发展的基本要素，会计行业也不例外。在的会计信息化迅猛发展的今天，更需要既掌握会计专业知识，又熟悉会计信息化相关领域内容的人才。但现有会计工作人员，往往对信息化领域的知识了解甚少。对会计信息化系统的使用基本局限在自身工作的范畴，缺乏对上下游工作环节之间的安全认知，更缺失会计业务与信息化领域结合的能力。这类认知的匮乏，是对信息化系统使用控制的无意识行为，很可能导致系统崩溃，造成难以弥补的损失。笔者认为其形成原因主要是会计与信息化系统存在知识壁垒，从人的意识中没有将信息化领域的知识作为一名合格会计人员的必备技能，仍受

7、传统会计的局限，未能着眼会计工作的未来发展趋势。　　（二）流程简化，违背内控原则　　由于会计信息化的普及，原有的会计工作岗位，可能被管理人员合并为一个岗位，这样的岗位设置为企业带来更高的工作效率，更少的成本支出，从而增加企业的经营利润。同时，部分企业为了追求利润也会主动减少工作岗位，违背内部控制原则，特别是可能发生放弃《内部会计控制规范―基本规范》中，相容职务不相兼的原则。笔者认为其形成原因主要是会计工作在引入信息化系统后，部分复核岗位转化为会计核算岗位，加强了对前台核算工作，同时对信息化系统高效性依赖程度很高，工作重心转移，从而简化了内部控制应

8、有的流程环节。　　（三）内控程序化，差错重复出现　　在新环境下使用会计信息系统，最大的作用就是降低了人的参与程度。从人员录入到报表生成，