会计信息化环境下内部控制探析

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1、会计信息化环境下内部控制探析【摘要】信息技术给会计工作提供了崭新的手段，在提髙企业工作效率的同时，也给企业内部控制带来了新的工作内容。文章结合中国石油工作实际，在分析会计信息化对企业内部控制影响的基础上，探讨完善企业内部控制的思路。【关键词】会计信息化；融合系统；内部控制随着信息技术的深入应用，会计信息化改变了企业原有的业务流程和运行方式，为内部控制带来了新的工作内容和控制措施，传统的内部控制已无法适应新环境的变化。因此,强化内控管理、完善内控制度、降低内控风险是信息化环境和现代企业制度的必然要求。一、会计信

2、息化与内部控制概述(一)会计信息化与内部控制的基本内涵会计信息化是在20世纪90年代末，随着会计界对ERP(EnterpriseResourcePlanning)以及会计电算化认识的不断深入而提出的概念，它是信息技术与会计学科高度融合的现代会计信息系统。企业利用计算机技术对会计信息资源进行获取、处理、传输和存储，实现了信息的高度共享和业务的自动处理，为企业经营管理决策提供了准确、充分、及时的会计信息。会计信息化不仅仅是信息技术运用于会计学科上的变革，它更代表一种与现代信息技术环境相适应的新会计思想。内部控制最

3、为权威的定义是COSO委员会于1992年提出并于1994年补充的《内部控制一体化框架》。在这份文件中,COSO将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。2004年9月，COSO再次颁布了关于内部控制的研究报告《企业风险治理框架》(EnterpriseRiskManagementFramework,简称ERM),将内部控制的研究重点转向了风险及其治理，在内部控制五要素的基础上拓展为八要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险回应、控制活动、信息与沟通、监督。(一)中国石油会

4、计信息化与内部控制现状1.中国石油会计信息化的现状自重组上市以来，中国石油的会计信息化工作取得了显著的成绩，其会计一级集中核算系统的理念和应用已达到了世界先进水平。目前，中国石油已实现了财务管理与业务管理的深度融合，搭建了以ERP为集成平台，以FMIS(FinanceManagementInformationSystem)为工作平台的ERP-FMIS融合信息平台。中国石油的会计信息化主动将FMIS系统融入ERP系统，实现了油品购销存核心业务的实时在线操作和数据自动传输，增强了公司的全过程管控和全方位信息共享能

5、力，使企业经营活动与财务工作有机结合，减少了重复劳动，降低了劳动强度，提髙了工作效率，进一步发挥了财务和业务的一体化协同运作优势。2.中国石油对内控体系的探索为满足法律监管要求，防范公司各类风险，中国石油按照美国《萨班斯一奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct)要求，立足中国石油管理实际，于2003年8月率先启动内控体系建设，历经项目启动、体系建立、实滋改进、测试审计、维护改进五个阶段，创造性地建立了中国石油内部控制体系框架，编制发布了国内企业第一部《内部控制管理手册》。经过2006—2008年内

6、部控制体系的平稳运行，中国石油又启动了内部控制评价考核体系建设工作，并于2009年颁布实施了《内部控制运行评价管理办法》，保障了内控体系的长期有效运行。二、会计信息化对内部控制的影响会计信息化环境下的内部控制是内部控制的特殊形式。良好的内部控制有助于防止会计信息失真，对会计信息化起保障作用；反过来，会计信息化对内部控制有支持作用，良好的会计信息化有助于部门、员工之间的信息沟通，及时发现问题，对企业的各种风险进行适时控制。随着IT技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和运用，会计信息化进一步向深层次

7、发展，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战，增加了内部控制的难度与复杂性。（一）内部控制主体的转变传统的内部控制主要是围绕人的因素展开的，公司通过在各个关键环节建立稽查和审核制度，由不同的人来完成一项经济业务，很容易通过会计记录分清执行主体与责任主体，可以追溯到任何一个环节或者任何一个人，由此形成了企业的内部控制牵制网。而在会计信息化环境下，企业实现了信息储存的无纸化和系统操作的自动化，很多内部控制措施和勾稽关系核对都由计算机自动完成，内部控制的主体逐渐从人的控制向人机控

8、制转变。（二）内部控制内容的扩大会计信息化环境下，信息披露与经营决策的数据支持主要来源于信息系统，与系统相关的硬件设备、软件开发、病毒防治、网络安全等因素相应地被纳入到内部控制活动中。另外，由于企业与外部信息的传递更加频繁，内部控制的内容不再局限于企业内部的人和制度，而是逐步扩大到企业外部和宏观环境，成为一个涵盖客户、供应商和销售商、竞争者和合作者的多维网络控制系统。（三）内部控制范围的延伸会计信息