我国地方政府间税收竞争的空间计量分析

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1、我国地方政府间税收竞争的空间计量分析　　中图分类号：F810.42文献标识码：A：1007-2101（2014）05-0087-06　　随着我国市场开放度与地区关联性不断增强，生产要素流动与重组日益深化，客观上加剧了地方政府间的税收资源竞争。我国税法对特定区域、出口、高科技、中小企业等提供的各类税收优惠政策，也使地方政府具有一定的税收竞争空间。由于生产要素的流动性，地方政府在采行某项税收政策时，往往受到空间地理上邻近地区政策的影响。本文对政府间税收竞争的空间计量分析，采用省级面板数据和Matlab空间计量软件，根据数据分析

2、结果建立空间计量面板数据模型，进而探讨地方政府税收竞争的策略互动模式。　　一、文献综述　　在发达市场经济国家，地区间税收竞争的研究由来已久。Tiebout（1956）较早关注了地区间竞争问题，在其之后相关研究日益深化。其中，进入21世纪以来的税收竞争研究主要包括：Brueckner和Saavedra（2001）①、Hernandez-Murillo（2003）、Coughlin（2006）、Jacobs（2007）等的研究结果，与早期研究结论类似，认为税收竞争中存在策略互补特征，有所不同的是以弹性系数度量的竞争程度存在差别

3、，近期研究则更侧重于具体税种的分析。Hettich和atlab软件对于1998―2010年我国省级空间面板数据进行分析，并利用计量结果，讨论地方政府间各税种的竞争策略互动模式。在模型建立过程中，使用的变量设置如下：　　1.被解释变量的选取。基于政府治理结构的特殊性，我国的地方政府甚少税率决定权，税收竞争主要通过各种非税政策来体现，故本文以各税种的税收负担水平来代替税率，重点考察税收总额、增值税、营业税、企业所得税及个人所得税的税收竞争情况。其中，总体税收负担水平采用各省税收收入占当年GDP的比重来表示，记为fis_gdp；

4、增值税的负担水平用各省的增值税收入占当年GDP的比重来表示，记为vat_gdp；营业税、企业所得税及个人所得税的负担水平计算方法与增值税相似，分别记为opt_gdp，eipt_gdp，iit_gdp。各税种的税收收入均为预算内收入，GDP为按当年价计算的数值。　　2.解释变量的选取。解释变量选取的是影响各税种的相关因素，主要包括人均实际GDP、人口密度、开放度、城市化水平、固定资产投资比例、人口结构、人力资本水平及产业结构水平。　　人均实际GDP是衡量地区经济发展水平的特征变量，反映当地税源的丰裕程度；本文研究的时间起点为

5、1998年，故以1998年为不变价并通过GDP平减指数处理后，作为各地人均实际GDP水平，记为pgdp⑥，单位是万元/人。人口密度是外生的区域特征，反映了公共服务需求规模的大小，以地区人口总数/地区面积，记为pop_den，单位是万人/平方公里。开放度表示一个地区的经济开放水平，用进出口总额占当地当年GDP的比例表示，记为open。城市化水平采用非农业人口/当地总人口数的比例来表示，记为urban。固定资产投资比例采用全社会固定投资占当年GDP的比例来表示，记为invest。人力资本水平体现为高校在校生占当地总人口的比例，

6、记为SS。人口结构以青年抚养率（0-14岁人口数/15-64岁人口数）和老年抚养率（65岁以上人口数/15-64岁人口数）来表示，分别记为youth和old。我国的税收主要于二、三产业，且第一产业对于税收收入的贡献日益减少，因此产业结构用第一产业产值占GDP的比重来表示，记为first。　　3.空间权重矩阵的选取。空间权重矩阵的设立方法，不仅有针对邻接、距离的权重建立方法，也有关于经济变量的经济权重矩阵以及其他复杂的组合形式。但因经济权重矩阵会导致模型的内生性，0，1权重矩阵则存在一定的局限性⑦，因此，本文采用基于空间地理

7、距离的空间权重矩阵。其具体形式为：　　an检验，探究固定效应或随机效应模型的选择；最后，基于以上模型设计，构造空间面板模型并展开计量检验和结果分析。　　（一）空间自相关检验　　通过对各税种负担水平的空间相关关系进行初步检验，观察是否存在空间相关关系（依赖性或异质性），以及相关关系的大小和显著性程度。本文采用Moran’sI指数检验⑧，对于各税种的空间自相关检验结果如表2所示：　　表2显示了省际宏观税负水平之间的Moran’sI指数为0.101，且Z统计量的P检验值为0，表明前述28个省份的宏观税负水平，在空间分布上具有显著

8、的正相关关系（空间依赖性），某一地区的税收负担水平会受到位置相近地区的正向影响。同时，增值税、企业所得税及个人所得税的税负水平在空间上也存在显著的正相关性，但营业税在空间上的相关性不显著。这表明对于我国各地税收负担水平的研究中，不能仅从时间维度考虑，也应考虑地理空间上的相关性。　　（二）空间计量模型的选