浅析中小企业完善内部控制体系的构建

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1、浅析中小企业完善内部控制体系的构建摘要伴随着中国社会经济的日益发展，中小企业在扩大出口、提供就业、增加国家财政收入方面发挥重要作用，制造业作为中小企业发展的支柱产业，是我国城镇就业的主要渠道。企业内部控制是提高企业竞争力的关键，健全有效的内部控制被视为是现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息真实可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标的有效手段。长久以来，我国中小企业对内部控制的认识仅仅局限于内部会计控制，但这种倾向正在发生转变。从目前主流内部控制理论发展趋势来看，我国中小企业在内部控制研究与实践方面，没有涉及到深层

2、次的问题，还不能满足企业利益相关者的要求和期望。内部控制要实现其目标，必须突破原来的理论限制，向着企业治理和风险管理方向发展。我国制造业中小企业内部控制建设还处于起步阶段，在内部控制理论与实务层面均与美国等发达国家存在重大差距，进而影响其健康发展。本文以企业内部控制演进和理论解释为研究起点，同时以朝阳市兴盛机械制造有限公司为例，综合运用案例分析、归纳分析等研究方法，对制造业中小企业内部控制现状及存在的问题进行调查分析，最后结合公司实际情况提出一些可行的改进建议。全文共分为五部分，第一部分首先介绍了内部控制和制造业中小企业的相关理论

3、，明确了本文研究的理论基础和研究内容，第二部分对中国中小企业内部控制的现状进行分析，指出了中国中小企业内部控制面临的问题和制约因素，第三部分分别从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督、企业文化这六个角度探讨了企业内部控制体系的构建中存在的问题，第四部分针对前一部分存在的问题分别进行综合评价并提出合理建议，第五部分为全文结论。关键词：内部控制；中小企业；制造业；问题；措施1研究背景和意义随着市场经济的进一步发展，新兴的中小企业异军突起，成为社会经济体系的重要组成部门。中国的中小企业数量多、分布广，已经成为支撑经济增长、吸收

4、就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国民经济战略性调整而日益突出。然而，中国每年都有相当数量的中小企业倒闭，究其原因，内部管理混乱、缺乏有效的内部控制是其主要原因之一。为了规范中国企业推行内部控制措施，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在2008年6月28日联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日，五部委又联合发布相应的一整套指引，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。规范和指引明确指出，从2011年1月1日起，境内、外同时上市的公司必须执行

5、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，并公开披露公司内部控制制度设计和运行的有效性。由于中小企业的规模一般较小，人员数量较少，在企业内部，一个工作人员所承担的职责范围往往大于大型企业内部的权责设置，同时有别于大型企业一个业务操作可以有多人执行而形成相互牵制机制，中小企业的许多业务往往只能由仅有的几个人合租完成，这种缺乏牵制的、人员素质起到关键作用的流程操作方式客观上使得中小企业的运营操作存在很大的风险。因此，对于中小企业来说，其内部控制制度运营有效的前提在于一个科学有效的内部控制体系的构建。中小企业完善内部控制

6、体系的意义在于：（1）内部控制建设是中小企业持续健康发展的基础依照系统论的观点，良好的内部控制体系可以对企业的有效运作产生极大的影响，同时依照控制论的观点，对企业内外部影响因素的辨析也是构成一个企业的控制机制是否有效的关键，因而对于中小企业来说，其内部控制体系的有效构建是企业持续健康发展的基础；（2）内部控制的改进可以促进中小企业经营的持续运作从中小企业发展的外部环境来看，由于我国既定的经济体制的制约，中小企业的外部发展环境出现的风险因素或许对于大型企业不会构成太大威胁，但是对于中小企业的生存却存在较大的威胁，因而，中小企业的内部

7、控制体系的改进，有利于中小企业更加适应现有的经济大环境和经济体制，实现持续经营；因此，良好的内部控制体系在中小企业发展中起到至关重要的作用，尤其是在当前，中小企业的业务经营面临着国际上外资企业和国内大型企业的双重竞争和考验，如何完善中小企业内部控制建设问题从而为中小企业发展提供良好的保证，成为中小企业内部控制机制完善过程中首当其冲应当解决的问题。2研究内容本文从中小企业的内部控制问题入手，分析我国中小企业内部控制的现状，以朝阳市兴盛机械制造有限公司为例，分别从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督、企业文化这六个角度分析公

8、司内部控制环节存在的问题，并提出合理的政策建议。3研究方法本文采用规范性研究方法，对于中小企业内部控制进行理论概述，并且阐述了我国中小企业内部控制的现状，采用案例研究的方法，分析了中小企业内部控制存在的问题，提出了改进兴盛机械制造有限公司内部控制建