其他综合收益项目的列报原文

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1、其他综合收益项目的列报（征求意见稿）介绍为了改进其他综合收益（OCI）项目的列报，国际会计准则理事会（IASB）发布了对《国际会计准则第1号——财务报表的列报》（IAS1）建议修改的本征求意见稿。理事会在制定这些建议的修改时考虑了对2008年10月发布的讨论稿——《对财务报表列报的初步观点》的反馈意见。理事会的目标是在2010年底之前，对损益和综合收益的其他项目作出设定的改进。IASB和美国财务会计准则委员会（FASB）正在就这些建议的修改联合进行工作。但是他们会分别发布各自的征求意见稿。根据这些

2、建议，FASB将取消OCI列示的选择权，这一选择权IASB已在2007年取消。IASB还建议在国际财务报告准则（IFRS）和其他出版物中将“综合收益表”的名称改为“损益和其他综合收益表”。IAS1已经允许主体使用其他名称，这一灵活性仍然保留。其他综合收益的列报目前，根据IAS1，主体有权列示一张“综合收益表”或者列示两张单独的报表，分别是“损益表”和“其他综合收益表”。本公开征求意见稿建议使用一张“损益和其他综合收益表”，表内分成“损益”和“其他综合收益项目”两个不同的部分。15本公开征求意见稿还

3、建议用一种新的列报方式报告OCI项目。国际财务报告准则第9号和国际会计准则第19号的建议修改已经引入了需要在OCI中列示的新项目。金融工具项目剩余阶段的工作也可能增加在OCI中列示的项目。IASB建议把不能被确认为损益的项目与将在后续期间被重分类入损益的项目区别列报。这些建议的修订是为了让财务报告的使用者，更容易理解报告主体的非所有者权益变动。以及帮助财务报告的使用者评估OCI中列示的个别收入和费用项目的相关性，并评估OCI项目可能对损益造成的潜在影响。IASB仍采用损益来评价经营业绩。损益将在报

4、表中清楚的列示并仍作为计算每股收益的起点。下一步IASB会对收到的意见进行研究，并决定是否以及如何对IAS1进行修改。15征询反馈意见IASB邀请对征求意见稿中的建议进行反馈，特别是对文中所提出的问题。如果反馈意见能够做到下述几点，将对我们非常有帮助：（1）就我们提出的问题进行回答；（2）指出与反馈意见相关的特定段落；（3）包括清晰理由阐述；（4）如果合适的话，提供可供理事会考虑的备选方案。反馈意见者无需对所有问题进行回答。理事会鼓励大家就自己认为必要的其他问题提出意见。IASB不对本征求意见稿没

5、有解决的IAS1的其他事项征求意见。反馈意见必须以书面形式于2010年9月30日之前提交。15损益和其他综合收益表涉及的段落问题1IASB建议在IFRS和其他出版物中将“综合收益表”的名称改为“损益和其他综合收益表”。你是否同意？为什么？有何建议的备选方案？10，BC21问题2征求意见稿要求主体编制一张“损益和其他综合收益表”，表内分成“损益”和“OCI项目”两部分。IASB认为这样可以使得列示更加一致，并使得财务报表更可比。你是否同意？为什么？有何建议的备选方案？12,81,BC17–BC19其

6、他综合收益项目的列报问题3征求意见稿建议主体在列示OCI项目时，将那些在后续期间终止确认时经过重分类计入损益的OCI项目与那些不能重分类计入损益的OCI项目区别列报。你是否赞成这种方法？为什么？有何建议的备选方案，为什么？82A,BC25andBC26问题4征求意见稿还建议，如果OCI项目以税前金额列示，应将OCI项目的所得税在后续期间将重分类计入损益的OCI项目和不能重分类计入损益的OCI项目91,BC27–BC2915之间进行分配。你是否赞成这一建议？为什么？有何建议的备选方案，为什么？成本和

7、效益问题5IASB认为：（1）征求意见稿中的建议的主要优点包括：（i）在同一份报表中列报出全部非所有者权益变动。（ii）取消IAS1中的选择权，增强可比性。（iii）维持损益和OCI项目间的清晰区分。（iv）把OCI项目分成可能在后续期间被重分类计入损益的项目和不会在后续期间被重分类为损益的项目，可以使OCI中列示的项目更加明晰。（2）采用以上建议的成本是极小的，因为主体应用现行IAS1所需要的信息，足以用来采用建议的列报方式。你是否同意IASB的看法？为什么？BC32–BC36其他意见问题6你对

8、本征求意见稿是否还有其他意见？15[草案]对《国际会计准则第1号——财务报表的列报》的修改修改了段落7（下划线部分为新加）。附注，包含除在财务状况表、损益和其他综合收益表……以外的信息删除段落12。修改了段落10，段落81和段落82的标题，以及段落81、段落82和段落83（下划线部分为新加，中间画横线部分为删除）。增加了段落82A和82B，删除段落84。一套完整的财务报表10一套完整的财务报表包括下列组成部分：……（b）当期损益和其他综合收益表……主体对上述报表使用的名称可以不同于