关于vat(增值税)的常识

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1、问：我们平时买东西都交VAT了吗？答：原则上是的，比如我在国美买个SONY彩电5000元，包含VAT=5000*17%/（1+17%）=726.50元。去杂货铺买酱油也是，只要是正规大厂生产的酱油。某些情况下可能不是，比如在菜市场买菜。问：国美怎么纳VAT呢？答：这726.50元就是国美的销项税，另外假设SONY卖这台彩电给国美时价格3000，VAT=510元，那么，国美的应纳VAT=销项-进项=726.50-510=216.50元。SONY的销项就是国美的进项，国美卖了电视就有了自己的销项。进项用来减销项，就是所谓的“

2、抵扣”。问：国美一定得把这台彩电卖出去才纳这台彩电的税吗？答：不是的，以上只是举个例子，实务中不可能把买和卖完全匹配起来，一般就是当月所有开出发票的销项减当月所有拿到发票的进项。如果这个月买的多，卖的少，有可能出现负数的情况，但是负数是不会得到税务局退钱的，只能往以后月份结转。问：哪些企业、哪些业务要交VAT？营业税呢？答：生产和商业都是典型的VAT纳税人，加工、修理、修配也是，比如汽修厂，这三种业务虽然不直接卖东西，但有制造业的嫌疑，所以纳入VAT，他们的征税对象是劳务，即收取的加工修理费，不同于生产企业按产品售价征税

3、。商业包括一般的大商场、连锁超市、大卖场等等，一般不包括个体户，严格说来，个体户和大商场相比，如果进价销价相同，小贩因为不交VAT赚的比商场要多。一般服务业，包括交通、餐饮、住宿、娱乐、金融等等，是营业税纳税人，营业税五花八门，比如卖产品交VAT，卖自用固定资产就交营业税。对IT公司来说，如果卖硬件/软件，交VAT，如果卖咨询/人头，交营业税。原则上VAT和营业税只能取一，不然对纳税人就形成重复征收，实务中，如果营业税纳税人的饭店，提供卖酒服务，怎么算税呢？VAT纳税人的工厂同时提供收费的送货服务，怎么算税呢？（以上是财

4、务专业的必考试题）问：VAT有什么特点？答：只对增值部分收税，比如你交的726.50元税，并不是直接给税务局的，而是通过国美、SONY、SONY的供应商、供应商的供应商分步完成的，哪个供应商赚的多，交的就多。另外VAT是个价外税，价外税杀人不见血，价内税杀人见血，比如消费税。关于价内税、价外税、含税价、不含税价，以及对应会计分录的设计，以及在SAP里Condition/Tax的配置，不再赘述，能全部搞清的，可以列“SAP牛人录”了。问：这税好像很不错，为什么美国等很多发达国家不用？答：VAT是流转税，和营业税、消费税一样

5、，在流转环节征收，号称中国的“三大流转税”，另外还有“三大所得税”，即企业所得税、外资企业所得税、个人所得税，对所得征收，还有另两大类税种：财产税、关税。发展中国家比较穷，财产本来就少还得积累，所以主要税源在生产和流转环节，特别象中国这样的世界工厂。发达国家财产积累多，自然主要靠所得税、财产税，而流转税会增加市场交易的成本。对于脱胎于传统制造业的高科技行业，VAT就是不能承受之重了，具体原因，有兴趣的自己想想。问：既然我一直都在交VAT，为什么我从来没见过“增值税发票”？答：其实商场超市都有VAT发票，大超市的服务台不都

6、是有“换开VAT发票”的指示吗？但是税法规定，VAT发票不能开给个人。买方拿VAT发票主要目的是抵扣，即以此作为进项，个人无从谈起“抵扣”，所以也没必要拿VAT发票，而且VAT发票很贵，一份要一两块钱（不知道现在行情如何）。个人去问超市要VAT发票，人家也不会给的，但是公司购买的话，就可以去要VAT发票。VAT发票有好多联，包括抵扣联（进项联）、销项联等。报税的时候拿凭自己的销项联和供应商的进项联，税务局弄完了敲个“已抵扣”的章。问：公司、法人如果不要VAT发票呢？答：这是损己不利人的行为，碰到这样的财务应该再教育（金额

7、较小的或者不能抵扣的除外）。国美无论开VAT发票还是普通发票都要交税，而你拿普通发票却不能抵扣。原则是：卖的人无论什么发票都要交税，买的人却只有VAT发票才能抵扣。问：虚开VAT发票为什么很严重？答：应交VAT=销项-进项，弄点假发票做进项，差不多等于直接从国库骗钱，和骗出口退税雷同，逃税和骗税的性质可是不一样的。现在全国VAT发票都联网，有卖方的销项才有买方的进项，技术上不太容易凭空做假发票。但是也有人在没有交易的基础上开真发票来搞税，最NB的人能和税务局合作。问：为什么VAT税率还有6%的？准确说法是：小规模纳税人按

8、6%征收率交VAT。中国税法规定，VAT纳税人有“小规模纳税人”和“一般纳税人”之分，小规模纳税人自己不能抵扣，销售按全额6%纳VAT。关于小规模和一般纳税人哪个交税少？这里面有点道道，要看企业利润率。小规模纳税人不能开VAT发票，可能造成“一般纳税人”性质的客户不愿意和他交易。小规模纳税人也可以找税务局代开征收率6