2013年最新小企业会计分录举例

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1、(一)、筹资业务会计事项分录举例1、阳光公司04年1月5日吸收李强进入公司，按公司股东协议，李强需投入人民币120万，而记入李强名下实收资本为100万元，目前，银行已经收到该投资款。借：银行存款120万贷：实收资本100万资本公积20万2、阳光公司大股东张伟增加投资额，投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26000元，累计折旧8000元，设备经股东评估作价20000元，企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16000元，目前设备已经投入使用。借：固定资产20000贷：实收资本16000资本公积40003、04年1月6日公司向光大银行借入100万元

2、的款项，借款期限为1年，按月预提利息，到期还本付息。借款已转入公司账户。借：银行存款100万贷：短期借款100万4、接上3，假设该借款年利率6%，到期还本付息。现按月预提借款利息5000元，进行计提利息的账务处理。借：财务费用5000贷：预提费用5000注：1-11月记入预提费用，12月借款利息在归还时直接计入财务费用5、接上3，04年12月31日归还上述光大银行短期借款：本金100万；利息6万元，以银行存款归还。到期还利息和本金：借：短期借款100万财务费用0.5万预提费用5.5万贷：银行存款1066、04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款

3、期限为3年，目前，款项已转入公司账户。做借款账务处理。借：银行存款300万贷：长期借款——本金　　300万7、接上6，假设该借款利息年利率为6%，每月计提长期借款利息15000元，假设公司05年1月1日取得营业执照。则：1）、请计提04年7-12月借款利息。（注：该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”）。借：长期待摊费用15000贷：长期借款——利息150002）、请计提05年1月以后的借款利息，（注：属于经营期间的的借款利息，应计入“财务费用”）借：财务费用15000贷：长期借款——利息150003）、若上述借款是用于购建厂房而借入的，而厂房完工日期是

4、05年6月30日完工，则计提04年7月至05年6月份的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”）借：在建工程15000贷：长期借款——利息150004）、按上述3），计提05年7月1日后发生的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入“财务费用”）借：财务费用1500013贷：长期借款——利息150008、接上述6题，银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息5000元。1）、若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年6月30日以前收到的，作收利

5、息的会计分录。（注：属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态前时产生借款存款利息，冲减在建工程。）厂房完工日期是05年6月30日借：银行存款5000贷：在建工程50002）若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年7月1日以后收到的，作收利息的会计分录。（注：若是属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态后产生借款存款利息，冲减财务费用。）借：银行存款5000贷：财务费用50009、07年6月30日归还上述6中行宝安支行的长期借款，其中：本金300万元；利息54万，以银行存款偿还。

6、借：长期借款——本金300万——利息54万贷：银行存款354万二、筹建期间及日期活动10、从银行提取现金2000元借：现金2000贷：银行存款`200011、用现金购打印机一台，价款300元，增值税51元。借：低值易耗品——打印机351贷：现金3511）、管理部门领用该打印机，采用一次摊销法。借：管理费用351贷：低值易耗品——打印机3512）、若上1）领用时，采用分次摊销法。按一年摊销。则：领用时：借：待摊费用351贷：低值易耗品摊销时：借：管理费用贷：待摊费用12、在筹建期间，用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2000，劳动保险费1200。借：管理

7、费用3200贷：银行存款320013-1、2月1日业务员张伟借差旅费3000元，现金支付。借：其他应收款——张伟3000贷：现金300013-2、3月1日，张伟出差归来报销差旅费2900元，退还现金100元。借：营业费用2900现金100贷：其他应收款——张伟300014-1、3月31日，盘点现金发现，盘亏500元。经查，李明借款400元未记账，另有100元查无原因，由出纳赔偿。借：其他应收款——出纳100——李明400贷：现金5001314-2、4月30日，盘点发现现金盘盈1000元，经查，张伟因出差工资800没领却已入账，余款查无原因。借；现金　　　　

8、1000贷：其他应付款——张伟800营业外收入20015、购入运输