事业单位会计内部控制问题研究

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1、事业单位会计内部控制问题研究　　摘要：事业单位作为我国特有的一种经济组织形式，始建于计划经济时期，主要承担着我国大部分的公益性、事业性和服务性的社会职责。随着事业单位改革和市场经济体制的不断推进，市场化运营模式得到大面积实行，如何有效的实施会计内部控制，成为了事业单位内控问题的主要诉求关键词：事业单位会计内部控制一、前言作为我国特有的经济组织方式，事业单位以发展社会主义建设事业为己任，主要在教育、医疗、科研、文体等领域为社会提供公共服务随着市场经济体制不断深化，事业单位改革的不断推进，以及十八大

2、以来高压反腐的态势和转变政府职能简政放权的需要，其工作内容的服务性本�

3、推动着事业单位的运营模式逐渐向市场化转变11同时，在原有资金来源（财政补助、事业收入、经营收入、上级补助、项目基金和基建拨款等）的基础上，随着商业化运营方式的深入，事业经营收入比重不断增加，经营环境也越来越复杂，事业单位营收和管理模式面临巨大挑战。但是，目前事业单位的会计内部控制水平却远远不能满足当前形势的需要。在维护国有财产安全、抵御财务风险、维护社会公平公正甚至遵纪守法等基础问题方面都有待改进和完善二、内部控制相关理论内

4、部控制的三个基础理论是系统论、控制论和委托代理理论。行政事业单位内部控制规范，是指单位为实现控制目标，通过“制定制度、实施措施和执行程序”，对经济活动风险进行防范和管控，合理保证事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和相关规定，使管理和业务开展更加规则化、程序化、系统化、信息化（一）系统论生物学家贝塔朗菲在二十世纪四十年代创立了系统学理论，主要研究系统内各组成因素间的组成模式、原则和规律。组成系统的各要素相互

5、联系、相互影响、相互制约会计内部控制作为事业单位管理系统的核心子系统，其架构的合理性、功能全面性、工作独立性和执行绝对性等特质的发挥程度，直接影响着事业单位内部控制管理的质量11事业单位主要承担国家的生态建设和经济建设的双重任务，既要对国土安全、生态安全和国家各项方针政策负责，又要服务于经济社会的全面发展和社会生活的诸多方面。事业单位内控架构的设置和执行力度，不仅影响着本单位的发展，更关系到国计民生的方方面面（二）控制论控制论主要研究的是系统在动态环境下，如何保持平稳运转，由美国科学家罗伯特.维

6、纳创建。他提出，必须以事先计划和制定的标准为前提，时时监控各项活动的执行，并检验所取得的阶段性成果，并及时的调整方案或计划，增强方案可行性，以得到预期的效果会计内部控制，作为系统内部的管理控制，既能维持本单位现有状态，采取措施纠正各项业务在执行中出现的偏差或违规违纪行为，又能及时更新管理方针，辅助决策者调整整个管理系统，使全单位紧跟大局，持续创新，适应新的发展环境（三）委托代理理论委托代理理论是由美国经济学家在研究企业所有者和经营者关系时提出的，他们指出，企业所有者作为经营者的做法，具有极大的弊

7、端，应该将企业所有权和经营权进行分离，所有者仅保留剩余价值索取权即可，将经营权交给委托代理人11将事业单位置于委托代理理论中，如同国有企业一样，与国家具有一种代理契约关系。国家是事业单位的所有者，对事业单位的运营进行投资，并对财务、人事和信息等部分进行直接管理或适当控制。事业单位作为代理人，对国有资产进行经营和管理，同时承担国家和社会发展的各项事务为维护国有资产的安全和事业单位的正常运营，防治各项工作运行中可能发生的危害行为，降低运营成本，会计内部控制具有直接和重要责任三、我国事业单位内控存在的

8、问题（一）意识薄弱目前，我国政府机关、企事业单位对于内部控制管理，尤其会计内部控制体系的认识严重不足。大部分单位领导层忽视会计内部控制，甚至凌驾于内控管理制度之上，在业务开展过程中强调灵活处理，维护个人利益，以权力的威严干预财务报销制度在市场经济的大潮中，部分事业单位人员缺乏社会主义事业和理想的追求，轻管理，重业绩，轻制度，重效益等思想严重影响了事业单位内部控制管理制度的发展和作用（二）人才缺乏事业单位内部控制，是一门独立而复杂的科学，涉及到系统论、控制论等多个专业性学科。会计内部控制，更涉及到

9、会计学、税法、审计、经济等专业知识和法律法规11我国事业单位的用人管理受到本单位和上级部门甚至是多个上级部门的管理，在聘任和用人上存在一定的脱节，经常出现非专业财会人员从事财务工作，甚至管理人员严重缺乏专业常识目前我国事业单位存在大量财务人员缺乏专业知识，并且很少接受继续教育或有关新财税制度的学习和培训，在业务执行中曲解甚至误解相关财税制度，对本单位的财务管理和国有财产安全造成了极大的风险（三）制度不完善事业单位内部控制管理制度不完善，甚至缺乏，制度流于表面，无法得到落实等现象在当前的事业单位内