中外会计理论研究动态与趋势分析-

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1、中外会计理论研究动态与趋势分析*一、引言通过学术期刊透视某一专业理论的发展轨迹与演进过程已成为综述文献的一种类型，不仅梳理了某一领域的研究脉络，而且为后续研究提供了可行的选题方向。赵西卜等对1992年至2001年间发表在《会计研究》上的1130篇论文分别从研究内容、研究方法方面进行了综述分析；杨雄胜等对1980年至2002年间发表在《会计研究》上的1902篇论文的学术价值进行了分析；王化成等对发表芹《会计研究》、《财会通讯》等7种期刊闲上的393篇财务理论文章进行了梳理分胙析；王化成对《会计研究》近30年刊载姿的财务理论

2、文献进行了述评，归纳出财务ι理论研究的发展特点和趋势；范丽娟等则采用文献计量的方法对《会计研究》的3511篇论文进行了全面的统计分析。上伛述文献主要关注了国内会计领域的研究态雪势，没有涉及国际会计研究的主流趋势。ュ本文选择了《会计研究》与美国会计学会㈦会刊《会计评论》为载体，对2001年蝎至XX年刊发的学术论文进行对比分析，）希望从国内动态与国际视野两个视角梳理枝会计理论的研究取向与发展态势，为未来黪的会计理论研究提供一定的参考建议。《幸会计研究》是我国会计领域、甚至是管理わ领域最有影响的学术刊物之一。根据吴溪灭的研究

3、，1998年至XX年间会本计研清究所发论文1557篇，在该期间共得到轩8/84827次引用，其中被《会计研究》自谖引1151次，占总被引频次的%，被其杪他CSSCI期刊引用3676次，总比为%。特别是自2000年以来，《会计症研究》的影响力明显提高，在权威期刊中蚵的被引率同比上升%；高被引文献数占经匆济与管理类期刊总数的%，仅次于《经济﹃研究》，截止到目前为止，根据中国知网元的统计，《会计研究》的影响因子为，排杲在全部期刊的第二位。《会计评论》是全瓿球24家核心会计期刊中创刊最早的学术荜期刊，是西方会计理论研究的重要平台

4、，霏被会计学界与实务界视为会计研究及解释其相关研究方法论文发表的主要期刊。这帽两种权威期刊对于国内与国际会计研究的千发展历程与最新动态都有较好的代表性，可以保证研究结论的可靠性。在剔除了ト书评、会议征文等非学术论文后，本文共玩获得2001年至XX年《会计研究》所念发表的论文1355篇、《会计评论》发耢表的论文521篇。下文分别从研究主题＠、研究方法、作者情况及论文引用情况方敛面进行了对比分析。二、中外会计理论啮研究动态与趋势分析研究主题的对比分殒析参照《会计研究》的栏目划分及近年来瘾的研究热点问题，本文将《会计研究》的

5、农论文划分为十二个研究主题：会计准则、擒会计改革、会计基本理论、财务会计、财涎务管理、内部控制、管理会计、政府与非欤营利组织会计、注册会计师及审计、会计8/8新领域、会计教育、其他问题。其中，会芥计新领域主要涵盖了有关环境会计、人力篁资源会计等交叉学科、新兴领域的研究。恹具体的分布情况如表所示。从总体来看，财务管理与财务会计主题的论文占据了总平样本的半壁江山，其中财务管理占31%犴，财务会计占19%。排在其后的分别是冠注册会计师及审计、基本理论、会计准则、内部控制等。参照国内研究的主题分类⑺，结合《会计评论》所发表论

6、文的具体情况，本文将《会计评论》刊发论文的主题伞分为9类，分别是财务管理、财务会计、管理会计、会计准则、审计、基本理论、衽会计改革、内部控制以及其他。在过去1殊1年间，国际会计研究的主题分布如表所束示。从表可以看出，与国内研究相类似，饥财务管理与财务会计主题的论文占到了总各论文量的半数左右，其中财务管理论文占ゐ比28%，财务会计论文占比22%，排勾在其后的是占比16%的审计主题论文，砹其他类型论文占比也高达19%，管理会计与内部控制分别占比6%。研究方法廪的对比分析根据对《会计研究》近十一年⒖刊发论文的整理，本文将其

7、研究方法分为媸7类，分别为规范研究、实证研究、统计乐分析、调查分析、分析式研究、案例研究懂和实验研究。研究方法的分布如图所示。蕻从总体上来看，采用规范研究方法的论文搏占总论文的71%，规范研究仍是国内会挛计论文的主要方法，其次，使用较多的方履法是实证研究，占比为20%，其他各种栩研究方法所占比重之和不足10%。规范颞8/8研究与实证研究是《会计研究》刊发论文糠的主流方法，规范研究方法通常以价值判肱断为基础，分析事物“应该是什么”；实苯证研究则以事实判断为基础，分析事物“谯是什么”。前者对事物的价值判断，即对抡事物的主观评价

8、和预言，如“公正”，“珊不公正”、“合理”或“不合理”等；后橇者是对事物的事实判断，是人们对事物的腹客观描述或解释，如“真实”或“虚假”退、“正确”或“错误”。2001年至X嵇X年，在《会计研究》刊发论文中，规范⒖研究与实证研究两种方法有此消彼长的关烊系，图列示了这两种方法的发展趋势。可磔以看出，XX年