强化银行会计内部控制的思考

《强化银行会计内部控制的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、强化银行会计内部控制的思考摘要强化银行会计内部控制要树立内控优先观念加强账务控制设置科学的操作规程建立严密的分级授权制度加强重要物品、重要岗位控制构建会计电算化安全控制体系强化内部检查系统　　银行会计内部控制现状和面临的新问题　　风险防范意识薄弱近年来商业银行竞争日趋激烈出现揽存难、放贷难的局面一些部门基于先发展后规范的指导思想局部乱拉存款乱用会计科目随意处理会计账务的情况时有发生使会计控制和财务监督处于失控状态10　　会计内控制度执行不严贯彻落实流于形式尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度但却不能落到实处形同虚设主要表现为联行章、证、押未真正坚持

2、三分管制度；重要空白凭证领发、使用、交接等制度执行不严格；业务印章不按规定保管和使用；临柜不认真不坚持验印制度；随意调整账户积数；班中款项交接登记不及时查库制度履行不认真；出入库、收入大额现金不及时走账；不及时汇划款项、记账等；离机不退出画面密码泄露；支票控号流于形式同一单位多个账户支票混用；随意设置自动取款机金额以上种种使内控制度形同虚设弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性留下事故隐患10　　内控机制不健全缺乏动态的调整、充实过程对商业银行来讲要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行实现其各项既定目标必须随着其业务的日新月异建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度在现

3、实工作中商业银行往往忽视了会计内部控制是一种贯穿于决策、执行、监督全过程的环环相扣、平衡制约的动态机制而常常反映为一成不变、机械僵化的形式有些明显陈旧的规章制度或操作程序不能被新的、更科学的制度所代替特别是目前新的金融业务品种、金融工具不断推出如果不及时调整补充内控制度必给犯罪分子留下可乘之机　　相互制约机制不健全上下级之间约束性薄弱相互制约是内控制度的一项基本要求这种制约既包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约也包括上下级之间的相互制约但在实际工作中相互制约不能完全落实一些重要职责和岗位没有严格分离混岗或集多职于一身的现象时有发生一些金融机构缺乏有效的内部管理部门对主要负责人和

4、决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施常常出现“控下不控上”的局面究其原因主要是职能监督部门的地位不超脱不能独立行使监督职能难于进行超前监督10　　检查辅导走形式监督不力会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查防患于未然但许多金融机构对此认识不足检查辅导缺乏计划性、针对性往往是上级布置下级应付不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞而且奖罚手段软化检查整改成效甚微再加上稽核部门再监督职能弱化和纪检监察力量薄弱从而使第二道、第三道监督防线不能很好地发挥作用　　会计人员素质有待提高商业银行会计人员素质的高低直接影响着各项业务处理的质量高业务素质的员工不仅是会计内部控制

5、的基础而且可以有效弥补内控制度的不足　　商业银行会计内控队伍素质不高已成为制约商业银行发展的桎梏主要表现在熟悉单项业务的人员较多具有综合业务素质的人员较少；熟悉传统会计业务的人员较多了解创新业务的人员较少；熟悉传统操作技术的人员较多能熟练掌握计算机操作技能的人员较少；精通国内结算业务的人员较多熟悉国际金融业务的人员较少10　　银行会计内部控制面临的新问题随着金融改革的深入发展和科技进步商业银行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求形成管理上的漏洞此外国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式对银

6、行会计风险防范提出了新的挑战　　强化银行会计内部控制的对策与思路　　内控制度是银行长期经营实践的结晶是进行现代化管理的客观要求和可靠保证强化会计内部控制是防范金融风险最有效的途径是商业银行安全、有序运作的前提和基础针对会计内控现状及面临的新问题商业银行应从以下几个方面强化会计内部控制10　　(一)强化金融风险防范意识树立内控优先观念首先各级领导必须增强内控优先意识目前银行间的竞争日益激烈存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目或实行内控管理达标制促使各级领导重视强化内控制度有效防范案件的发生其次加强职工再教育提高全体会计人员对内控的认识　　(二)加强账务

7、控制进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等它是银行会计控制系统的基础强化会计内部控制首先就要加强账务管理会计人员进行账务记载必须是凭经严格审定的有效会计凭证除此以外不能接受任何指令各项会计核算必须经过复核账务核对应适时进行要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符银行会计电算化使综合核算与明细核算间的相互制约关系由计算机内部完成久而久之银行会计的双线核算