2017关于交易性金融资产账务处理[权威资料]

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1、2017关于交易性金融资产账务处理本文档格式为WORD,感谢你的阅读。最新最全的学术论文期刊文献年终总结年终报告工作总结个人总结述职报告实习报告单位总结演讲稿2017关于交易性金融资产账务处理　　交易性金融资产的主要特征就是短期内赚取差价。下面是收集的关于交易性金融资产账务处理的方法，欢迎大家阅读了解。　　(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目　　企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、持有、出售等业务。　　一般情况下，买股票用“其他货币资金”账户，买债券用“银行存款”账户。　　“公允

2、价值变动损益”和“投资收益”都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。　　(二)交易性金融资产的取得　　企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。记入“交易性金融资产—成本”科目。　　企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息)，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。　　企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包

3、括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。　　(三)交易性金融资产的持有　　企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：　　借：应收股利/应收利息　　贷：投资收益　　收到现金股利或债券利息时：　　借：其他货币资金—存出投资款　　贷：应收股利/应收利息　　2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。　　(1)股价或债券价格上涨　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　贷：公允价值变动损益　　(2)股价或债券价格下跌　　借：公允价值变动损

4、益　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　(四)交易性金融资产的出售　　出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时调整公允价值变动损益。　　若持有期间为盈利，则会计处理为：　　借：银行存款　　贷：交易性金融资产—成本　　—公允价值变动　　投资收益　　借：公允价值变动损益　　贷：投资收益　　【疑难问题解答】　　如何区分“税收保全措施”和“税收强制执行措施”?　　解答：税收保全措施与强制执行措施的主要区别如下：　　(1)两者适用对象不同。税收保全措施仅适用于纳税义务人;而强制执行措施不仅适用于纳税义务人，而且还适用于扣

5、缴义务人和纳税担保人。　　(2)两种措施的实施时间不同。税收保全措施是在法律规定的纳税期限之前实施;而强制执行措施只能在责令纳税义务人、扣缴义务人及纳税担保人限期缴纳和法律规定的纳税期限届满后实施。　　(3)两者明确的金额界定不同。税收保全措施仅以“应纳税款”金额为依据;而强制执行措施可以以“应纳税款和滞纳金”金额为依据。　　(4)两者采取的方式不同。税收保全措施采取的是书面通知金融机构冻结金额相当于税款的存款或依法扣押、查封价值相当于税款的商品、货物或者其他财产;税收强制执行措施是书面通知金融机构从其存款中扣缴税款或以依法拍卖或者变卖商品、货物及其他财产所得

6、抵缴税款。　　(5)两者对纳税人的财产处分权造成的后果不同。税收保全措施只是对纳税义务人财产处分权的一种限制，并未剥夺其财产所有权;而强制执行措施在一定情况下可以直接导致当事人财产所有权发生变更。　　(6)两者税款入库的方式不同。税收保全措施最终达到的是限定纳税义务人限期入库应纳税款;而强制执行措施可以使应纳税款、滞纳金直接入库。　　【易错易混辨析】　　可供金融资产和交易性金融资产的区别是什么?　　解答：可供出售金融资产和交易性金融资产有的区别：　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、

7、债券和基金等，应当分类为交易性金融资产。　　可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资等金融资产的，可以归为此类。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。　　交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处　　(一)取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的

8、外部费用是指企业不购买、发行或处置金融