关于网络时代的财务会计假设.doc

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1、关于网络时代的财务会计假设随着网络技术的发展，虚拟企业这种新的组织形式成为经济发展的新兴力量。许多学者认为，传统的绐财务会计假设已不再适用。笔者认为，网齑络时代只是在一定程度上影响了财务会计拧信息的生成和报告方式，并没有改变会计蝻假设的实质，会计假设在会计理论和会计醪实务中的地位并未受到冲击。一、虚拟鲧企业也是一个独立的会计主体会计主体缉是会计信息所反映的特定单位。会计主体坶假设是指会计所反映和控制的是一个特定臃企业的经营活动，而不包括企业的投资人绸或其他企业的经营活动。会计主体假设的赡重要意义在于界定了权益的范围，规定了疙会计核算的空间。许多学者认为虚拟企业李对会计主

2、体假设提出了挑战的理由是：作殳为传统会计主体的一般企业是一个有形实体。然而，网络经济的主体——网络公司则是一个“虚拟企业”。组成方借助互联橙网，可随时根据实际情况的需要不断变化Я组合，传统的会计主体在这种条件下已失散去了意义。笔者认为，在网络时代，会亩计核算的对象仍将是一个特定的主体，会嶂计信息依然要以这一特定主体所客观发生猱的经济活动为唯一依据。虽然网络公司是胞“虚拟企业”，但严格来说，会计主体并仫不完全等同于有形的会计个体。会计主体蝴应具备两个特性：①有自己的经营目标和7/7自主支配的经济资源，并能独立做出决策；②对自己所控制的经济资源及其经济行｀为承担责任

3、。虚拟企业围绕着自己的经营瘴目标，对各个组成方进行统筹规划、任务皋分配和资源配置，并在期末进行收益分配陕和责任分担。它是一个整体，对外需对其早行为承担责任；对内需进行经营规划。虚态拟企业有自己的经营目标和独立支配的经戤济资源，需对其控制的经济资源和经济行碛为承担责任。因此，它完全具备会计主体艚的两个特征，是一个“实实在在”时会计片主体。由此可见，会计主体的内涵并未因娆虚拟企业的出现而改变，改变的只是会计槁主体的形式而已。二、持续经营与否事关虚拟企业的生存和发展持续经营是指桕在可以预见的将来，企业会按当前的规模呈和状态继续经营下去。一些学者认为虚拟瘐企业的经营活动有“临

4、时性”、“短暂性歹”的特点，它根据市场需要适时介入、退出和转换，一旦完成了某项交易即告解散邴。它利用网络信息技术突破了公司联合的地域间隔，缩短了会计的时间界限，因而笺持续经营假设不再适用了。据此，一些学葫者提出变持续经营假设为破产清算假设。蚯笔者认为，变持续经营假设为破产清算捃假设并不妥当。因为，持续经营假设设定会计主体是一个“健康肌体”，会计核算铵就要以企业持续的正常的经营活动为前提朦，这样，企业才能够按原定的用途去使用砷7/7现有的资产，按过去和现实承诺的条件去腻清偿各种债务。如果没有持续经营假设这彐个前提条件，众多的负债项目只能被当作陬需要及时清偿的项目，企

5、业的经营预测、唪战略计划就失去了意义。持续经营是对讪企业经营过程的描述，是一个无限的时间段概念，而破产清算是对某一时刻企业经茅营状况的描述，意味着一个企业持续经营陌的终止。虚拟企业虽然也要在企业契约到槟期或中途解散，但其设立的目的是为了生刃存和发展，并不是为了破产。而且，虚拟企业的每个组合方都是特定链条中不可缺少的环节，找到一种相对稳定的团队，意咛义格外重大。维持一定的合作稳定，哪怕是战略性稳定，也对虚拟企业相当重要。只有保持了这种内在稳定性，虚拟企业才蟋能以相对不变和整体的形式与外部合作，继而促进其自身发展。所以，虚拟企业的乐稳定问题，实质上关系到企业生存

6、和发展谪的根本问题。破产清算只是例外情况。更何况在虚拟企业契约到期之前，无法预计炬其何时破产、清算。至于那些持续时间很ю短的企业，交易一次性完成，钱到即散，＆根本不存在会计核算问题，也就无须考虑输是否持续经营了。再者，破产清算会计滏核算的前提条件——以破产清算小组为会计主体，清算期求编制会计报告，破产清排算价值计量都不符合虚拟企业情况。何况撬，虚拟企业也是为了实现一定目的而联合颢组成的，在实现目的的过程中，虚拟企业椿与实体企业本质上并无多大区别，许多虚鹛7/7拟企业在发展过程中也将不断向实体企业转变，达到相对的独立稳定以提高信誉或痹降低风险，这就要求其自身保持持续

7、经营王。虚拟企业会计确认、计量和报告遵循持患续经营假设，这有利于实施自身的权利和狷承担相应的义务。三、分期报告依然必魔要会计分期假设是指将一个企业持续经∶营的生产经营活动划分为一个个连续的、囝周期相同的期间，据以结算盈亏，按期编烟制财务会计报告，从而及时地向各利害关せ系人提供有关企业财务状况、经营成果和厝现金流量的信息。一些学者认为，在网络缆时代，计算机强大的运算能力以及网络迅谭速的传输功能，克服了会计数据搜集和处┛理的障碍，会计人员只需轻轻点击鼠标，炒就能使以往需要几个月时间才能做出来的そ报表在瞬间形成，而且信息使用者也可以容通过互联网