划分可供出售金融资产和交易性金融资产答案

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1、【例题·综合题】A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下，所得税税率为25%。　　（1）2013年9月6日，购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用10万元，占B公司表决权资本的5%。划分可供出售金融资产初始确认金额＝300×（14.7－0.2）＋10＝4360 （万元）借：可供出售金融资产——成本 4360　　应收股利　　　　　　　　　　60　　贷：银行存款　　　　　　　　 4420　　划分交易性金融资产初始确认金额＝

2、300×（14.7－0.2）＝4350（万元）借：交易性金融资产——成本 4350　　投资收益　　　　　　　　　10　　应收股利　　　　　　　　　60　　贷：银行存款　　　　　　　 4420（2）2013年9月20日，收到上述现金股利；划分可供出售金融资产借：银行存款　60　　贷：应收股利　60　　划分交易性金融资产借：银行存款　60　　贷：应收股利　60（3）2013年12月31日,该股票每股市价为15元；划分可供出售金融资产公允价值变动＝300×15－4360＝140（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动 

3、140　　贷：资本公积-其他资本公积　　　　　　　　　　140划分交易性金融资产公允价值变动＝300×15－4350＝150（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动 150　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　150　【例题·综合题】2011年1月1日，甲公司支付价款4000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券，面值5000万元，票面利率4.72%，于每年末支付本年利息，本金最后一次偿还。不考虑减值损失等因素。实际利率为10%。 　　（1）2011年1月1日划分为可供出售金融资产借

4、：可供出售金融资产——成本　5000　　贷：银行存款　　　　　　　4000　　　可供出售金融资产——利息调整　1000　　划分为持有至到期投资借：持有至到期投资——成本　5000 　　贷：银行存款　　　　　　4000 　　　　持有至到期投资——利息调整　1000（2）2011年12月31日公允价值为4800万元。划分为可供出售金融资产利息调整:(4000*10%)-236=164借：应收利息　　　（5000×4.72%）236　　可供出售金融资产——利息调整　164　　贷：投资收益　　　（4000×10%） 400借

5、：银行存款　　236　　贷：应收利息　　236公允价值变动＝4800－（4000＋164）＝636 （万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动636 　　贷：资本公积-其他资本公积　　　636　【提示】①2011年年末可供出售金融资产的摊余成本     用于实际利息收入的计算＝4000＋164＝4164（万元）②2011年年末可供出售金融资产的账面价值＝4800（万元）用于计算公允价值变动　　　划分为持有至到期投资借：应收利息　（5000×4.72%）236　　持有至到期投资——利息调整 164 　　贷：投资收益　

6、　（4000×10%）400借：银行存款　236　　贷：应收利息　　236按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。【提示】①2011年年末持有至到期投资的摊余成本＝4000＋164＝4164（万元）②2011年年末持有至到期投资的账面价值=摊余成本＝4164 （万元）（3）2012年12月31日公允价值为5200万元。划分为可供出售金融资产借：应收利息　　　　236　　可供出售金融资产——利息调整　180.4　　贷：投资收益　（4164×10%）416.4借：银行存款　236　　贷：应收利息　　236公允价值变动＝

7、5200－（4800＋180.4）＝219.6（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动219.6 　　贷：资本公积-其他资本公积219.6【提示】①2012年末可供出售金融资产的摊余成本   用于实际利息收入的计算＝4164＋180.4＝4344.4（万元）②2012年年末可供出售金融资产的账面价值＝5200（万元）用于计算公允价值变动　　划分为持有至到期投资借：应收利息　　236　　持有至到期投资——利息调整 180.4　　贷：投资收益　　　（4164×10%）416.4借：银行存款　　236 　　贷：应收利息

8、　　236按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。【提示】①2012年末持有至到期投资的摊余成本＝4164＋180.4=4344.4（万元）②2012年年末持有至到期投资的账面价值=摊余成本＝4344.4（万元）（4）2013年12月31日公允价值为5000万元。划分为可供出售金融资产借：应收利息　 236　　可供出售金融资产——利息调整　1