企业全面预算考评指标的构建思考.doc

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1、企业全面预算考评指标的构建思考摘要：在企业从工业时代的竞争进入信息时代的竞争的发展中，全面预算管理作为一种以战略为槟导向的管理手段和方法广泛拧使用，而预算考评指标体系畎的设计在整个预算管理循环Р过程中是一个承上启下的环什节。本文通过考察我国传统的预算考评指标设计和现行螫的预算考评指标设计现状，倭结合平衡记分卡的思想探讨预算考评指标的设计。关瘛键词：全面预算；考评指标账；平衡记分卡随着市场经钮济的发展,全面预算管理作骟为一种以战略为导向、以增打强企业整体核心竞争力和价啡值最大化为目标、以“编制”、“执行”

2、、“控制”、檑“考评”、“反馈”等管理廿环节为手段，协调企业内部藓资源和外部环境的管理方法￠，已被越来越多的企业所采苯用。20世纪20年代全面ㄤ预算管理在美国通用电器、仅杜邦公司、通用汽车公司开巾始使用。鉴于全面预算管理有着广泛的经济理论支持，拊因此，它已经是国际上公司通行的管理方法。进入新沧世纪以来，我国国有大中型渗企业有近三分之一的实行全静面预算管理。2000年溧我国经贸委发布《国有大中瞀型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》明确妈提出我国企业应当建立全面猴预算管理制度。其后，20ü02年4月

3、，财政部发布的使10/10《关于企业实行财务预算管类理的指导意见》进一步规范蹲了企业的包括财务预算在内鞭的全面预算管理。一、预札算考评指标体系的构建建立预算考评指标体系的必要︶性在企业的预算管理的实矿践中，预算考评体系被称为预算管理工作的生命线。因仉此，建立合理的预算考评指川标体系是尤为必要的。预算的编制仅仅是预算管理的开睐始，为发挥预算的作用、体现预算管理的权威性，必须珠对预算执行结果进行跟踪、冲分析和考核。如果没有考核励，预算就会流于形式，失去瑾控制力。如果考核没有预算辫做基础，考核也是无的放矢訾

4、，既无说服力也无效果。因寐此，预算考评在整个利润预伢算管理循环过程中是一个承茗上启下的环节。预算考评具锾有两层含义：预算评价制度潦和奖惩制度。它的具体目的旨主要有沟通、激励和控制。陀预算考评的目的不是纯粹为厕了对责任单位或个人的业绩炒进行评价，它更深层的目的芈是为了有效的推动责任单位宸和个人的行为表现，共同朝筑企业整体预算目标前进。因涉此，在设计预算考评指标体刊系的时候，管理者必须把企厢业的战略目标及全面预算管哒理体系紧密结合。预算考溱评指标的设计要求成功的勐预算管理，必定有激励和约チ束的双重机制在发挥作用。

5、跪但不同的企业由于企业规模琊10/10、企业文化、企业战略的不同，考评指标的设计也不完И全相同。预算考评指标的设少计既要能充分激发员工的积极性，主动完成预算任务，沼实现企业的经营目标；又能矽避免经营者对企业产生不利蜿的行为，尤其是要避免高层耧管理人为铤而走险的行为。豳因此，从企业的整体角度锭来看，选择评价各责任单位牦业绩的指标应注意符合下述嘴的八项基本要求：1、业绩昕评价不仅要考虑反映当前财扣务成果的指标，而且也应考┱虑反映预期财务成果的指标卟；不仅要包含财务指标，并璺且尽可能包括非财务指标。辉2、所选择

6、的考评指标应淡鹧化账面利润，突出现金流量傀指标。3、既要考虑客户的＋价值，又要关注供应商的利益。4、预算考评指标体系啤必须反映预算目标指标体系的状况。5、所选择的评价指标应能促使各责任单位在球搞好产品的生产和销售的同酡时，积极提出各种有利于企汁业发展的建议或方案，并符忄合企业战略目标的要求。6、要适应本企业文化，不能缺简单照搬其他企业的经验。廊7、所选择的指标必须既简蘸单、明确，又切实可行。8、预算指标的选择要有连续亢性，便于比较和总结经验。佞本文以某一集团编制的预算考评指标为例说明预算考辑评奖惩

7、指标设计的基本步骤：首先、该集体选定了基准訇成果指标，如:营业利润、蒯净利润、经济增加值、销售±额等；其次、设计分配额计算基准，如:实际营业利润獠、目标经常性利润超出额等裟；第三、按照企业的性质设最10/10定自身的分配率；最后、确耳定奖惩总额的预算。二、啪我国企业预算考评指标体系傣设计的新旧对比传统的预蒎算考评指标体系的构建传统的预算考评体系多采用与则上年同期进行比较的办法，财务指标在预算考评中占主灯导地位。对于利润层的生产赈经营部门，一般采用贡献毛喳益、营业利润为主要评价指カ标；对于具有投资决策权

8、的肽二级公司，主要考评其投资报酬率和剩余收益；集团对撮子公司往往是使用利润或资於本报酬率等财务指标；对各鳄个部门、生产厂大多使用单台一指标(如成本、费用降低噩率、销售收入额等)；对整窠个企业集团则应该用经济增裙加值、市场增加值等作为其彡考评指标。虽然传统预算綮考评体系使用财务指标或单鲡一指标易于业绩操纵,在一潆定的程度上发挥了有效的激箫励和约束作用，但组织的各β部分仅关注自己的短期业绩,往往是一