固定资产折旧方法对所得税的影响及启示.doc

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1、固定资产折旧方法对所得税的影响及启示摘要:通过举例分析说明不同的固定资产折旧方法对企业所得税地影响,进而影响到企业的桑经济效益,从而启发我们根据本企业的实┚际情况采取合理的折旧方法,以提高企业屋的经济效益,促进企业的发展。关键词忻:固定资产;折旧方法;经济效益;所得税中图分类号:文献标志码:A文章编浚号:1673-291X(XX)01-跌0096-02固定资产的折旧费在生产成本及费用中所占的比重相当大,企业阃生产成本的高低,费用的大小又直接关系亡到企业的利润,进而影响企业应缴纳的所噶得税,所以固定资产的折旧费直接影响到植企业应缴纳的所得税

2、。而固定资产的折旧跻方法有很多,不同的方法之间差别相当大耔,下面就以具体的案例来分析研究折旧方疯法对所得税的影响。例1,振华公司购喵买的价值150万元的生产线,残值按1叙0%估算,估计使用年限为五年。该企业掌适用30%的企业所得税税率。五年内,该企业未扣除折旧的税前利润为50万元镑。如果公司可以在折旧方法上作出选择,”那么公司应该采用哪一种折旧方法呢?下海面我们不妨先对不同折旧方法下的税收情栲况做一个分析。9/9下面分别运用直线法和加速折旧的双倍余额递减法和年数总和法炊,计算企业每年的应纳所得税额。(1Ξ)直线法又叫平均年限法,计算公式如

3、下奥:年折旧额=(固定资产原始成本-估哙计残值)÷估计有效使用年限或年折旧苹额=(固定资产原始成本-估计残值)×卵直线折旧率其中:直线折旧率=1÷估缪计有效使用年限×100%按直线法计枨算,每年的折旧额为150×(1-10肠%)÷5=27(万元),五年累计折旧岗额为:27×5=135(万元)。该甍企业每年的应纳税所得额均为50-27骨=23(万元)五年合计应纳税所得额媾为115(万元)(2)双倍余额递减菩法,其计算公式如下:每年折旧额=逐舣年递减的固定资产账面净值×固定折旧率样实际工作中应用的固定折旧率,常为直纣线折旧率的一定倍数,其公式为:

4、每年’折旧额=逐年递减的固定资产账面净值×佾两倍直线折旧率9/9其中:两倍直线折旧率钔=2×(1÷有效使用年限×100%)︼但是,在运用这种方法时要注意,在固＇定资产折旧年限到期前两年内,应将固定地资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊荑销。按双倍余额递减法计算,每年的折旧额分别为:第一年:150×2×1÷5×100%=60(万元)第二年:90×2×1÷5×100%=36(窠万元)第三年:54×2×1÷5×1藕00%=(万元)第四年:[×(1-10%)]÷2=(万元)第五年:[×(1-10%)]÷2=(万元)五年累计折旧额为:60+

5、36+++=1乜35(万元)该企业每年的应纳税所得矢额分别为:第一年:50-60=-1屮0(万元)第二年:50-36-10苄=4(万元)第三年:=(万元)第潼四年:=(万元)第五年:=(万元)五年合计应纳税所得额为115(万元)9/9(3)年数总和法或年限总和法,其公式┩表达为:每年折旧额=(资产原始成本箧-估计残值)×(尚可使用年限数/年数糗总和)如果其设备的使用年限为五年,考则年数总和为1+2+3+4+5=15硼,尚可使用年数第一年为五年,第二年初条为四年,第三年初为三年,第四年初为二转年,第五年初为一年。按年数总和法计皆算,每年的折旧额

6、分别为:第一年:1倘50×(1-10%)×5÷15=45费(万元)第二年:150×(1-10リ%)×4÷15=36(万元)第三年岌:150×(1-10%)×3÷15=札27(万元)第四年:150×(1-钸10%)×2÷15=18(万元)第五年:150×(1-10%)×1÷1婉5=9(万元)五年累计折旧额为13嫂5(万元)该企业每年的应纳税所得额穷分别为:第一年:50-45=5(万蠕元)第二年:50-36=14(万元)第三年:50-27=23(万元)第四年:50-18=32(万元)9/9第札五年:50-9=41(万元)五年合琊计应纳税所得额

7、分别为:115(万元)不同的折旧方法对于纳税人来说其意义在瘭哪里呢?下面让我们再计算出三种折旧方法条件下所计提的折旧的现值。在直线法条件下折旧的现值:270000×馈1+270000×+270000×+纩270000×+270000×=270000+245430+223020鼢+202770+184410=112括5630(元)在双倍余额递减法条件骣下折旧的现值:600000×1+3板60000×+216000×+870碟00×+87000×=600000+邡327240+178416+6533＋7+59421=1230414(元)在年

8、数总和法条件下折旧的现值:450000×1+360000×+270芽000×+180000×+90000×=450000+327240+22渥3020+1351