会计准则审视新视角_论文

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1、会计准则审视新视角提要：本文通过对有关会计准则文献的回顾，倡导一种新的审视我国会计准则的逆向思维模式。并以此思维为导向对财务报告传递的信息进行分析，反思我国当前会计准则存在的缺陷，同时思考了05年6月发布的会计准则－基本准则（征求意见稿），并在此基础上提出几点建设我国会计准则的建议。关键字：会计准则财务报告一.问题提出纵观现有的文献，我们不难发现，目前直接研究企业会计准则(指基本准则，以下同)的专著和文章已不少见，有关会计信息的文章也可谓“汗牛充栋”，其中也不乏一些提到为何会导致会计信息失真的原因，间接地、不明晰地提到会计准则不完善对会计信息造成影响，如财政部

2、重点会计科研课题（2002）：会计信息失真的现状、成因与对策研究――会计报表粉饰问题研究；会计准则专题（1999）中“完善会计准则，抑制会计报表粉饰”（黄世忠）。更多着重从经济学理论、环境因素和企业理性经济人角度等方面分析其成因。但却很少读到以信息为出发点来直接反思企业会计准则。我们知道会计信息是会计准则的“产物”，8/8会计准则审视新视角提要：本文通过对有关会计准则文献的回顾，倡导一种新的审视我国会计准则的逆向思维模式。并以此思维为导向对财务报告传递的信息进行分析，反思我国当前会计准则存在的缺陷，同时思考了05年6月发布的会计准则－基本准则（征求意见稿），并

3、在此基础上提出几点建设我国会计准则的建议。关键字：会计准则财务报告一.问题提出纵观现有的文献，我们不难发现，目前直接研究企业会计准则(指基本准则，以下同)的专著和文章已不少见，有关会计信息的文章也可谓“汗牛充栋”，其中也不乏一些提到为何会导致会计信息失真的原因，间接地、不明晰地提到会计准则不完善对会计信息造成影响，如财政部重点会计科研课题（2002）：会计信息失真的现状、成因与对策研究――会计报表粉饰问题研究；会计准则专题（1999）中“完善会计准则，抑制会计报表粉饰”（黄世忠）。更多着重从经济学理论、环境因素和企业理性经济人角度等方面分析其成因。但却很少读到

4、以信息为出发点来直接反思企业会计准则。我们知道会计信息是会计准则的“产物”，8/8会计准则审视新视角提要：本文通过对有关会计准则文献的回顾，倡导一种新的审视我国会计准则的逆向思维模式。并以此思维为导向对财务报告传递的信息进行分析，反思我国当前会计准则存在的缺陷，同时思考了05年6月发布的会计准则－基本准则（征求意见稿），并在此基础上提出几点建设我国会计准则的建议。关键字：会计准则财务报告一.问题提出纵观现有的文献，我们不难发现，目前直接研究企业会计准则(指基本准则，以下同)的专著和文章已不少见，有关会计信息的文章也可谓“汗牛充栋”，其中也不乏一些提到为何会导致

5、会计信息失真的原因，间接地、不明晰地提到会计准则不完善对会计信息造成影响，如财政部重点会计科研课题（2002）：会计信息失真的现状、成因与对策研究――会计报表粉饰问题研究；会计准则专题（1999）中“完善会计准则，抑制会计报表粉饰”（黄世忠）。更多着重从经济学理论、环境因素和企业理性经济人角度等方面分析其成因。但却很少读到以信息为出发点来直接反思企业会计准则。我们知道会计信息是会计准则的“产物”，8/8会计准则不仅直接决定会计信息的内容、数量和质量等方面的需求(曲晓辉，陈少华等，1999)；从哲学的相互作用模式可知，在排除人为执行因素等其他条件影响下，会计信息

6、的质量也应直接反映会计准则的完善性，而且是检验会计准则是否“高质量”(,1997)的主要衡量标准。通过对现有文献的思考，笔者觉得从会计信息质量出发来反思、检讨会计准则是一种有价值的逆向思维模式，本文正是以此思维为导向，基于目前我国会计信息的质量来审视我国会计准则，期望能达到“管中窥豹”作用，以促进我国企业会计准则的完善。二.分析与反思我们知道，会计信息的质量衡量是以质量特征为表现形式，其实质是会计信息是否达到1）满足信息使用者的要求2）中立原则(曲晓辉，陈少华，杨金忠，1999)。作为人造经济信息系统的会计要满足这两方面的要求，必须有相应的规则来规范信息提供者

7、的行为，这就是会计准则。在作为“公共物品”的会计信息及理性经济人的条件下，信息提供者基于成本效益原则或保护自身利益需要，一般会，或者难免会不情愿地提供高质量的会计信息。由于会计信息的提供是动态的，而会计准则是静态的，所以会计准则在规范会计信息提供方面存在滞后性。以下论述主要从财务报告传递的信息进行分析，进而探讨现有会计准则的缺陷。8/81.无论是资产负债表还是损益表披露的信息看，均存在多种计量属性并存。虽说都是用数字表示，却是性质不同的、能带来经济后果的数字。从数学常识可知，不同性质的数字加总是没有意义的。在资产负债表中，现金类和负债类的计量属性基本是公允价值

8、或重置成本，虽说固定资产采取期末账面净