试论企业经营中应收帐款的管理(新版本)

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1、试论企业经营中应收帐款的管理试论企业经营中应收帐款的管理【论文摘要】合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的效益。本文从事前、事中和事后三个方面论述了企业经营中应收帐款的管理。应收账款是商业信用的产物，是企业拥有的经过一定期间才能实现的债权。它随着商品流通的发展而产生和发展，具有不可避免性。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致

2、企业资金周转不灵，利息费用相应增加;导致被占用资金的时间价值丧失，由此使得利润减少;同时应收账款的大量存在，还会出现一定数量的坏账损失，导致企业资产的减少。因此，在不影响销售收入的基础上企业应努力降低应收账款的损失，提高资金的使用效率，加强应收账款的管理。一、生产适销对路的产品，制定合理有效的信用政策在进行赊销时，应根据客户以往的信用记录或状况进行信用分析，确定给客户赊欠的限额及其信贷手段①查阅分析客户历年的财务报表，特别是近年的财务报表。②向信用评估机构咨询。③客户开户的证明及银行或非银行的机构已公布的一些信用等级。④企业自身积

3、累的资料。⑤向给客户提供信用的其他企业进行。根据上述分析，由此而考虑按什么方式让客户支付所欠款项。——损失企业向客户提供信贷,如果是收益大于损失,即净收益为正值,则其赊销是好决策。反之，若净收益为负，即损失，则不应该采取赊销方式。在赊销决策时，应遵循：①不单纯追求呆帐或坏账的做小化，而应与利润追求做大化相结合。②对每笔应收账款信贷进行分析，对数额大的账款尤其如此。③重视动态情况下的信用分析，特别是客户近期的信用状况，在分析时应与远期相结合。④要有发生呆滞账款或坏账的准备，在有准备的风险意识下，吸收有发展前途的客户。2、信用条件信用

4、条件包括信用期限、现金折扣等。提供优惠的信用条件会增加销售量，但也会带来额外负担，它会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本，因此企业须权衡其利弊。信用期限。较长的信用期限通常可吸引更多客户，使企业增加销售额和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方针所增加的费用时被抵销，企业在财务费用和坏帐损失两个方面都有可能增加。现金折扣。运用现金折扣可刺激客户早日还款，通过一部分毛利的让渡，减少坏风险损失，必须使加速收款能弥补现金折扣的损失。现金折扣对供需双方都是有利可图的，对销售方来说，实际上是一种成本方法;对购货方来说，从拖

5、欠的货款中得到的利益是以牺牲自己的信用为代价的，而售方给予的现金折扣则使购货方得到了实实在在的实惠，而又不需牺牲信用。二、应收账款的日常管理在企业制定赊销信用额度后，应经常哪个对帐薄记录进行检查，了解客户付款的及时程度和帐龄是否超过限额，经常检查已到期帐款的增减情况，以便及时发现问题，采取措施。1、单客户管理做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括：企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，以及目前尚欠款数额和客户信用登记的变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用

6、额度。企业对客户提供的每笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限的记录，并注意检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户超过信用期限的债务，密切监控客户已到期及将到期的债务的增减变动，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快准备付款。2、总额管理分析应收账款周转和平均收款期，查看流动资金是否处于正常水平。企业将该项指标与计划及同行业相比较，以修正信用条件。考察拒付状况，观察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率。当实际损失率大大低于预计坏帐损失率，那么企业再须考虑信用标准是否过于严格，反之再应考虑是否过于宽松。就坏帐损失来说，现行财

7、务规定：债务人死亡或破产，以其遗产清偿或破产财产清偿后，仍不能收回的应收账款;债务人逾期未履行偿债义务超过三年，仍不能收回的应收账款，确认为坏帐，在坏帐核销时，取得有关证明及、税务部门批准之后，方可核销。核销后，企业仍保留收回欠款的权利，应继续采取有效措施收回欠款。3、编制帐龄分析表检查应收账款的实际占有天数，并据此了解：有多少欠款尚在信用期限内，企业根据应收账款拖欠时间的长短了解资金被占用情况。有多少欠款超过信用期限，计算不同帐龄逾期帐款在总帐款中所占百分比。估计有多少欠款会因拖欠太久而可能转化为死帐。如果大部分应收帐款超过了期

8、限，企业应检查信用政策是否过于宽松。在对应收帐款进行日常管理时，可充分利用现代化工具——进行“单客户”管理，从数额、信用期限的应收帐款客户发出商务邮件，以催收欠款，强化和提高日常工作效率。三、应收帐款的事后——收帐1、确定合理收帐程序催收帐款的程序