试论企业经营中应收帐款的管理

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1、试论企业经营中应收帐款的管理　　【论文摘要】合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的效益。本文从事前、事中和事后三个方面论述了企业经营中应收帐款的管理。　　应收账款是商业信用的产物，是企业拥有的经过一定期间才能实现的债权。它随着商品流通的发展而产生和发展，具有不可避免性。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，利息费用相应增加;导致被占用资金

2、的时间价值丧失，由此使得利润减少;同时应收账款的大量存在，还会出现一定数量的坏账损失，导致企业资产的减少。因此，在不影响销售收入的基础上企业应努力降低应收账款的损失，提高资金的使用效率，加强应收账款的管理。　　一、生产适销对路的产品，制定合理有效的信用政策(事前管理)　　从企业的实际情况看，产品适销对路，应收账款就会大幅度下降。当产品滞销积压时，，必然要求增大推销力度。赊销作为一种常用的促销手段，必然使应收账款增加，同时制定合理有效的信用政策，对减少应收账款来说是一种行之有效的方法。　　1、信用标准　　它是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。它会引起销售量

3、、应收账款、坏账损失和风险的变化。企业制定信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益和的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应扩大对应收账款的。反之，则应紧缩信用标准，以减少应收账款的数额。　　企业根据客户的信用状况，确定信用额度。　　(1)在进行赊销时，应根据客户以往的信用记录或状况进行信用分析，确定给客户赊欠的限额及其信贷手段　　①查阅分析客户历年的财务报表，特别是近年的财务报表。　　②向信用评估机构咨询。　　③客户开户的证明及银行或非银行的机构已公布的一些信用等级。　　④企业自身积累的资料。　　⑤

4、向给客户提供信用的其他企业进行。　　根据上述分析，由此而考虑按什么方式让客户支付所欠款项。　　(2)分析客户的信用状况五C法　　①品质character:指到期客户愿意履行偿债义务的可能性。　　②能力capacity:指客户短期偿债能力。　　③资本capitall:指客户的净资产，即长期偿债能力，表现为其财力是否雄厚。　　④抵押品certify:客户为获取信用，可能担保的资产，是企业提供信用的安全保障。　　⑤circumstance:外部理财环境对客户的影响，特别了解客户以往在窘境时的付款表现。　　同时。企业也可采用能够评价经济效益的指标来量化考核欠款企业的盈

5、利能力、偿债能力等，从而确定其信用标准。　　(3)信用决策决定信用额度　　企业向客户提供赊销，一般情况下。赊销决策：　　(收入现值-成本现值)(概率)　　提供贷款　　(收入现值)(1-概率)　　不提供贷款　　注(收入现值-成本现值)(概率)收益　　(收入现值)(1-概率)损失　　企业向客户提供信贷,如果是收益大于损失,即净收益为正值,则其赊销是好决策。反之，若净收益为负，即损失，则不应该采取赊销方式。在赊销决策时，应遵循：　　①不单纯追求呆帐或坏账的做小化，而应与利润追求做大化相结合。　　②对每笔应收账款信贷进行分析，对数额大的账款尤其如此。　　③重视动态情况

6、下的信用分析，特别是客户近期的信用状况，在分析时应与远期相结合。　　④要有发生呆滞账款或坏账的准备，在有准备的风险意识下，吸收有发展前途的客户。　　2、信用条件　　信用条件包括信用期限、现金折扣等。提供优惠的信用条件会增加销售量，但也会带来额外负担，它会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本，因此企业须权衡其利弊。　　(1)信用期限。较长的信用期限通常可吸引更多客户，使企业增加销售额和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方针所增加的费用时被抵销，企业在财务费用和坏帐损失两个方面都有可能增加。　　(2)现金折扣。运用现金折扣可刺激客户早日还款，通过

7、一部分毛利的让渡，减少坏风险损失，必须使加速收款能弥补现金折扣的损失。现金折扣对供需双方都是有利可图的，对销售方来说，实际上是一种成本方法;对购货方来说，从拖欠的货款中得到的利益是以牺牲自己的信用为代价的，而售方给予的现金折扣则使购货方得到了实实在在的实惠，而又不需牺牲信用。　　二、应收账款的日常管理(事中管理)　　在企业制定赊销信用额度后，应经常哪个对帐薄记录进行检查，了解客户付款的及时程度和帐龄是否超过限额，经常检查已到期帐款的增减情况，以便及时发现问题，采取措施。　　1、单客户管理　　(1)做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括：企业对客

8、户提供的信用条件，建立信用关系的日期，