加入世贸组织后中国税制的改革趋势.doc

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1、加入世贸组织后中国税制的改革趋势一、现行税制存在的主要问题经过近几年的发展，社会主义市场经济的建阳设步伐加快，现行税制不适应社会主义市蛘场经济发展的弊病，特别是中国加入世贸组织以后，对照世贸组织的规则，存在的问题也越来越显现出来。1.现行税种檄还未充分体现公平税负和国民待遇原则。择目前，内外资企业仍存在两种税制。例如垃，内外资企业分别适用企业所得税与外商芡投资企业和外国企业所得税制；对内资企К业征收城市维护建设税、城市土地使用税颠、教育费附加，但对外资企业不征收；相阃同的征税对象，内外资企业适用不同的税渔种，内资企业适用房产税、车船使用税，贡而外资企业适用城

2、市房地产税和车船使用岩牌照税；内资企业基本没有关税优惠，外葵资企业却享受关税优惠。这些问题的存在青，违背了公平税负和国民待遇原则，影响葩了企业的平等竞争。2.现行税制还不售完善。1994年的税制改革初步建立了基本符合社会主义市场经济要求的税制体系，但存在许多不完善之处。现行增值税箧是“生产型”增值税，对购进固定资产已殉纳税额不予抵扣，导致重复纳税未彻底解舅决，抑制企业的投资需求和设备更新、技凫术改造；内外资企业政策不一致，税负不ぬ平；现行增值税与营业税并列征收，衔接羌部分难以管理，税收流失多；管理手段比惝11/11较落后，偷骗税的情况时有发生。内外资骼企业不

3、仅施行两种不同所得税法，而且，瘰扣除项目不同，扣除标准不同，税收优惠厘政策不同，产生许多差别和矛盾。调节个扣人收入的力度仍然不够。随着个人收入的裆逐年增加，收入差距持续扩大，现行个人┧所得税不能有效发挥调节个人收入的作用售。地方税种的改革不到位。由于各种原因褰，列入1994年税制改革方案的地方税改革至今多数没有实施，地方税种不能适蠓应经济形势发展需要的问题越来越突出。页征收管理手段还比较落后。中国经济发展崞水平各地差别很大，征收管理水平各地差秤别也很大，需要不断改革和完善。3.酋中国加入世界贸易组织后，在货物贸易、鞍服务贸易、知识产权贸易、外汇管理中，尬要充分

4、为各成员之间提供竞争机会，在税郭收上要明确体现最惠国待遇原则、国民待赚遇原则、反补贴和反倾销原则、透明度原锋则、统一性原则、例外原则等。现行税制淳中存在许多不符合上述原则的地方，需要鳗按世贸组的规则，改革现行税制。二、磷进一步改革和完善现行税制的思考针对忡现行税制存在的问题和面临的新情况，以炔加入世贸组织为契机，改革和完善现行税诘制主要内容有以下三个方面。1.加强骂税收法制建设。中国社会发展的方向是建斫立社会主义民主、法制国家，依法治国是砰政府行为准则。贯彻依法治国的思想，在委税收领域就是要坚持依法治税，加强税收恽11/11法制建设。主要从三个方面进行：完善税喉

5、收立法。要规范税收立法的程序和形式，绛加快税收立法，坚决制止越权制定税收政策的行为。坚持依法治税。依法治税可以岷从两个方面理解，一方面要坚持依法征税，征税要有法律规定；另一方面要坚持依溢法纳税，纳税人要按法律规定自觉纳税。锕征纳双方都要依法办事，按照法律的规定圭征税、纳税。规范税收执法。强化税收执⑨法的统一性和严格税收执法的规范性，加丬大税收执法的力度，堵塞税收征管漏洞。2.增强税法透明度。在税法及相关税收拦文件中，要明确表达征税规定的内容，避癸免解释中的弹性和多种解释。有关税法和有影响的法律文件及时公布，使各方面能有足够的时间做好准备。指定一家官方刊党

6、物公布有关上述文件。立法机关建立税法萋公告制度。税务机关要提供纳税服务，并生使纳税人及时索取上述文件。3.对现龊行税制进行“废、立、改”。按照世贸组织的规则，对现行税制进行对照、清理，僧完善税制，建立一个公平、公开、有利竞争和促进经济发展的新的税收制度。“慧废”——要废掉一些不符合现行形势和加曩入世贸组织要求的税收规定。最近已经公…布废止了30多个有悖世贸组织规则的税媒收文件，为企业经营者提供一个透明、统锼一、非歧视、可预见的法律政策环境。今富11/11后还要继续修改废止的规定有以下三种情况：一是主动修改与世贸组织规则相违务和我国入世承诺要修改的税收政策。

7、例如嗯：对一些含有无形资产的产品，进口时按旰总价格征一道增值税，进入国内市场后，殳再征一道营业税；再如：某些农产品进口罔时按13%的税率征收增值税；集成电路ě等产品进口按17%的税率征收增值税等缓。二是被动修改有关的税收政策。被动峭修改与主动修改的区别：首先，世贸组织ㄘ协议很复杂，各国理解不一；其次，是否疴违反世贸组织规则，有许多要在执行后才男能确定；第三，被动修改的税收政策大多谝是我国当前经济发展需要的，成员国提出异议不修改不行时再做被动修改或废止。掭如：对国内特定厂家生产的模具产品的税捭收优惠；对农口企业所得税优惠；对棉花、钢材的“以产顶进”政策等。这些

8、税收功政策都有待时间的检