可转换债券会计处理 可转换公司债会计处理

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1、可转换债券会计处理可转换公司债会计处理可转换公司债会计处理1、先确定面值2、确定未来现金流的现值，利息调整=面值和现值的差额3、市价和公允现值的差值=其他资本公积4、发行费用应按负债和权益各自的公允价值占发行价格总额的比例进行分摊。由于可转换公司债未来能转换成股票，所以这个差值可以看成未来股票的溢价提前取得，但是还不能计入股本溢价，等到可转换公司债转换成股票时把这个其他资本公积转成股本溢价。发行利率比普通债券低——发行公司来可以用较低的利率筹措资金，对于投资者来说，即使可转换债券的收益比一般债券收益低些，但多了一项债转股的

2、机会。6《上市公司证券发行管理办法》规定，在募集说明书中可以约定发行方提前赎回，投资人也可提前回售。甲公司2011年1月1日发行100万元的可转换公司债券，以筹措资金用于流动资金。面值100万，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为6%，每年末付息，债券发行1年后按面值每100元转6股普通股，每股面值为1元。甲公司实际发行价格为120万元（假定无发行费用），同期普通债券市场利率为5%，转股时计入“资本公积——股本溢价”的金额是多少？每年利息是6万公允现值＝6/（1＋5%）＋6/（1＋5%）2＋6/（1＋5%）3＋100

3、/（1＋5%)3≈102.72万利息调整=102.72-100=2.72万权益成分的公允价值=120-2.72=17.28万发行时会计处理：借：银行存款120贷：应付债券——面值100——利息调整2.72资本公积——其他资本公积617.28提利息费用时：借：财务费用5.14（102.72×5%）应付债券——利息调整0.86贷：应付利息6转股时借：应付债券——面值100——利息调整1.86资本公积——其他资本公积17.28贷：股本6（100÷100×6）资本公积――股本溢价113.14四川大西洋焊接材料股份有限公司2009年

4、9月3日发行26500万元可转债，按票面金额人民币100元/张平价发行，共26.5万手。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转债存续期限为5年，即自2009年9月3日至2014年9月2日；第一年至第五年的票面利率分别为1%、1.2%、1.4%、1.6%、1.8%，可转换公司债券的利息按票面金额由2009年9月3日起开始计算利息，每年付息一次，每年的付息日为可转债发行首日起每满一年的当日；债券持有者可在债券发行6个月后转股，初始转股价格为14.55元/6股(每股面值1元)。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场

5、利率为3.14%，债券已发行完毕，扣除发行费用1，308.60万元后的款项已存入银行。负债成分的公允价值＝26500x1.0%/(1+3.14%)+26，500x1.2%/(1+3.14%)2+26500x1.4%/(1+3.14%)3+26500x1.6%/(1+3.14%)4+26500x1.8%/(1+3.14%)5+26500/(1+3.14%)5=24381.76权益成分的公允价值＝发行价格－负债成分的公允价值＝26500-24381.76=2118.24注意这道题目的特殊性在于：市价和面值相同，平价发行。按照定

6、义来说可转换公司债会计处理，权益部分=发行市价-现值负债成分应分摊的发行费用＝1308.60x24381.76/26500＝1204.00权益成分应分摊的发行费用＝1308.60x2118.84/26500＝6104.60会计分录为：借：银行存款25191.40万元发行价格26500万元-交易费用1308.60应付债券——可转换公司债券——利息调整3322.24倒挤贷：应付债券——可转换公司债券——面值26500资本公积——其他资本公积2013.642013.64=权益成分的公允价值2118.24-权益成分应分摊的发行费用

7、104.60注意几点:1、可转换公司债的公允价值=现金流量现值。这个公允是通过市场上类似债券的市场利率引入。这个利率是从外部引入的。而没有像持有至到期投资那样计算自己的实际利率。2、注意这道题目的特殊性在于：平价发行发行市价和面值相同。按照定义来说，权益部分=发行市价-现值，所以出现了倒挤利息调整的现象。实际上应该是先计算出利息调整=面值-现值百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆66