我国民营企业内部审计存在的问题及对策思考

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1、我国民营企业内部审计存在的问题及对策思考摘要：当前我国民营企业的发展面临更加激烈的竞争，企业的经营风险越来越大，充分发挥内部审计在企业内部控制的重要作用越来越迫切。但是目前民营企业内部审计存在着许多的问题,其作用无法得到有效发挥。本文主要对我国民营企业内部审计存在的问题进行分析，然后提出具体的完善措施。改革开放来,我国民营企业迅速发展已成为推动我国国民经济发展的重要力量,也是最具生机与活力的组成部分。但是，很多民营企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。这在不同程度上制约着企业的发展壮大，甚至导致现实中一大批如巨人、爱多、三株等曾

2、经有过辉煌创业史的和骄人业绩的民营企业在发展中逐渐畏缩、消亡。12/12内部审计作为内部控制管理系统的重要组成部分，也是对企业内部控制进行再控制的有利手段，在控制系统中有着其他部门不可替代的作用。随着经济全球化的逐步深入,我国民营企业的发展面临更加激烈的竞争，企业的经营风险越来越大，充分发挥内部审计在企业内部控制的重要作用越来越迫切。但是目前民营企业内部审计存在着许多的问题,其作用无法得到有效发挥。如何解决这一问题,是值得我们深入研究和探讨的,本文拟对此提出一些建议。一、我国民营企业内部审计存在的问题相关法律制度不完善12/12我国已颁布的有关内部审计的法律依据主要是199

3、4年颁布的《审计法》和03年发布的《关于内部审计工作的规定》。根据《审计法》，国务院各部门和地方各级人民政府各部门、国有金融机构和企事业单位，应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度，但并没有要求民营企业必须建立健全内部审计制度。而审计署于2017年发布的《关于内部审计工作的规定》一项部门法规,而且该项法规的具体规定只适用于国有企业、事业单位。尽管非国有经济组织开展内部审计工作,可参照本项法规的有关条款执行,但该规定毕竟只是部门规章，法律级次明显偏低。民营企业发展到今天，无论是数量、规模和竞争力等方面都能与国有企业相提并论，同样也需要加强内部控制和规范性运作机制。尤其是对于

4、规模较大的民营企业而言，设立内审机构是十分必要和重要的，但是国家在民营企业如何建立完善内审机构,国家如何加强对民营企业内部审计的指导,目前缺乏具有可操作性的具体法律依据。对于如何加强对民营企业内审人员的管理,如何规范民营企业内审行为,提高内审工作质量,国家审计机关和内部审计协会都缺乏行之有效的管理办法。可以说与民营企业相关的审计法规与制度建设严重滞后,使得民营企业内部审计难以建立高质量的运行机制。管理层缺乏内部审计意识、重视程度不够12/12我国民营企业领导者的素质参差不齐，大多数领导人通过在市场上若干年的拼杀，在某些方面有所提高，但在文化水平、经营思想和理念以及管理水平等

5、方面的素质还是相对较低。相当一部分民营企业主受自身素质和传统观念的束缚，再加上内部审计在我国的发展水平不高、社会上对内部审计宣传不够，导致他们对内部审计的重要性和必要性认识不清。他们认为内部审计的主要功能在于对于企业内部规章制度执行情况进行监督,并通过查找漏洞提供改进建议来促使企业提高效益,忽视了对包括风险投资与管理在内的价值增值审计。因此,他们过低地估计了内部审计创造的价值,忽视了内部审计创造价值的隐蔽性和长期性特征。有的民营企业虽然在国内、国外都有一定的知名度，但管理层尚不知道内部审计是怎么回事，认为企业是私有的，没有必要设立内部审计。有的即使设立了内部审计机构，但却存

6、在负责人随意撤并内审机构、精简内审人员的情况，机构和人员的稳定性得不到保障，影响了内部审计工作的开展。民营企业内部审计是直接为企业服务的,企业内部审计的权利来自授权方,如果授权方给予较大的权限,内部审计就能发挥其作用。内部审计的效果如何,在很大程度上也取决于企业领导。如果企业领导人重视内部审计工作,就会对内部审计工作予以支持,内部审计人员的积极性就高,工作效果就好;反之,则差。研究表明,受当前民营企业管理层意识落后的影响,大部分民营企业内部审计的权利是有限的,这直接影响了内部审计作用的发挥。内部审计机构设置混乱，审计独立性较差我国民营企业发展很快，而相应的针对民营企业内部审

7、计理论的研究却滞后，民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论指导。民营企业在设立内部审计机构时，有的是照搬国有企业，而有的是照搬西方企业，在照搬的过程中又没有认真思考民营企业的内在特征，而是机械地套用，进而导致了内部审计机构设置上五花八门。有的将审计机构与财务部门合并，或在财务部门配备审计人员，有的与监察或保安部门混合设置，有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地位；有的受董事会、监事会领导，有的受总经理领导，有的受财务总监领导等等，内审机构的独立性和权威性得不到保障，企业内部关系不顺、工作职责划分