企业内部控制的强化取决于经营者.doc

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1、企业内部控制的强化取决于经营者摘 要：随着我国经济体制的转变，对外开放，对内搞活方针的不断深入，企业就需要加大加强臭管理工作，因而完善内部控拄制制度显得尤为重要。内部幂控制是企业控制的重要管理手段，要尽力保证其有效运短行，解决企业管理过程中发掳生的各种经济错弊，就必须崃解决对经营者的控制问题。蜚关键词：内部控制 经营赣者 制度随着我国加入W暌TO，以及经济体制的转变贿，对外开放、对内搞活方针珥的不断深入，企业就需要加髓大加强管理工作，因而完善玳内部控制制度显得尤为重要狃。从政府权威推行规范化的ぱ内部控制制度来看，是从根邪本上解决我国目前企业管理徕过程中发生经济错弊的一项⒂重要手段，但首先必须

2、解决轫对经营者的控制问题。一尥、经营者对企业内部控制的霖作用保障内部控制经营蚨者将内部控制作为一种重要泯的管理手段，在尽力以权利维护其有效运行的同时，对濯控制的纰漏与功能缺陷进行Й弥补与完善，以使内部控制驶为实现企业经营目标服务。诋破坏内部控制经营者有史时会以自我私利出发，拒不胫5/5执行由前任制定的某项制度孕，或者自授权利，以“下不掊为例”的特殊政策逃避制度锕的控制。如果经营者在既定置的制度环境下率先违反制度搭时，将可能引发众多员工违宝反制度或形成“反制度”的徕消极心态，必然降低制度的籀效率。在一定意义上，经营栎者违反制度比缺乏制度的后果更糟。在企业的生产经殚营过程中，经营者可能比较㈦关

3、注企业的利润获取能力，嗲对生产环节及销售渠道比较疾重视，进而随心所欲地处在洧内部控制制度之外。二、篌经营者对企业内部控制的主茼要做法绕过内部控制制度ろ在实际生产经营过程中，鹎经营者可以找出许多借口说鸵明他做的工作十分特殊，并且找不出适用的内部控制制捋度予以支撑，而这种解释是淘在经营者特有的权力背景下⒁出现，可能会使得员工无法脎质询。改变内部控制制度在经营者为了达到某种经汨济或其他目的并认为现行的洛内部控制是一个难以逾越的⒘障碍时，制度可能按经营者泊的授意予以改变，这就使得制度变得随意，不能客观地孀反映实际情况。搁置内部渚控制制度5/5在现行制度不完畏善需要予以修正时，考虑到个人利益，经

4、营者可能会对嫦由职工或由董事会提出的改　革制度建议不予理睬，通过家拖延时间以从现行制度的缺Ⅺ陷中得到好处。漠视内部钅控制制度经营者以对现行舷制度不了解等为借口，恶意柩违反制度，但没有职员能对愤拥有重权的经营者的行为予吾以阻止。在内部控制的实践块中，经营者对内部控制制度妻拥有决定权，甚至经营者的殉情绪起落也对内部控制的有效性发生重要影响。这些岘情况表明内部控制是经营者的权利，借助内部控制有利谰于实现经营目标，但却忽略了经营者对企业内部控制的仟“控制”。如果“经营者控制”现象严重，经营者可能僖大大削减了内部控制制度的廴既定功能；在“以己为中心ㄦ”的心理定位下，经营者的纾行为模式与价值判断可

5、能产慢生消极影响，形成与制度的咿摩擦，降低制度的实施效果机。实施优良的内部控制制添度，并使之达到理想的结果存，其最好状态应是：无论经镉营者是否真正认同这项制度┑，他都能够像一名战士执行坟军纪一样执行制度、捍卫制度。这就要求对经营者实行琨实用而有效的控制。三、企业对经营者的控制改良啉企业的法人治理结构5/5在现匝代公司制的企业中，从股东到董事会、监事会，再到经裁营者，存在着多层被明确权後责范围的委托代理关系。经柚营者的权利必须受到董事会脱的限制和监事会的监督，这隼意味着当企业的内部控制制帙度的制定、颁发与协调等权级力被董事会所拥有并由监事会予以考核时，经营者执行舰内部控制制度的环境将达到

6、冰最优。明确企业经营者对其所管理财产的保值与增值飕的责任从我国现行的《公嘴司法》及相关法律中未看到文有类似责任的条文，经营者血对企业国有资产不负债任的鸹现象屡屡发生，大量国有资勰产流失以及对资产疏于管理怠的重要原因是经营者尚未意匝识到自己有强化企业内部控迥制的应尽责任。现在，应当苛通过要求企业经营者对国有＜资产负责的制度约束去激发ヰ经营者关心和强化内部控制胨的积极性，以实现企业的经喑营目标。以《会计法》的件强制约束保证企业会计控制绡的有效实施新《会计法》融第四条明确了“单位负责人荡对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责媒”，这里隐含着一个逻辑是：单位负责人应对本单位的箴会计控制

7、负责。然而，在“法律责任”一章中这项内容已被忽略。因此，建议《会藐计法》中应考虑对疏于会计控制而导致国有资产流失的笪经营者予以处罚。由政府组要织对企业内部控制的研究，闲5/5应当重视实施控制的主体-裣经营者的核心地位以及其正В面与负面影响，否则，即便是优秀的内容控制制度也会ゎ流于形式而难以收到既定效绰果，因而，政府先从政策上婆考虑对经营者的控制，以确翔保企业内部控制得到强化。捡由于我国的社