在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制.doc

《在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制内容摘要:为了实现经济利润最大化,跨国公司常常在企业内部交易中运用转移定价来避税。本文分析了在华跨国公司的国际转移裨定价手段及其对我国经济的影响,并提出獭了相应的控制对策。关键词:跨国公司硌国际转移定价转移定价(Transf蛙erPrice,TP)又称转让定价或箅划拨定价,它是指跨国公司根据全球营销仟目标在各关联企业之间转移商品、劳务或馐技术交易时所采用的一种内部交易定价。呵这种转移价格服务于跨国公司的整体利润蜜追求,不符合市场交易规律;价格的制定「是由公司少数高级管理人员决定的,不受闽国际市场供求关系的

2、影响;价格的适用仅钇限公司内部,实际转移的是成本费用或利谶润收入。跨国公司通过转移价格,达到转移公司利润、减少税负、规避风险、应对旯东道国外汇管制以及减轻配额限制影响等璃目的,从而获取整体的、长期的最大利润份。近年来,在华外商投资企业增长迅速改,据统计,截至XX年上半年,我国累计炅批准设立外商投资企业65万多家。然而こ从账面上看,外企半数以上处于亏损状态事。而其中相当数量的外企通过用转移定价9/9的手法把利润转移到国外,使我国在经济肷和税收方面蒙受了巨大的损失。因此,研究在华跨国公司的国际转移定价问题具有α现实意义。在华跨国公司的国际转移定

3、瘫价手段(一)与海外母公司或关联企业撮进行关联交易这是在货物采购与销售时哈,跨国公司经常采用的方法。外商抢先控蔺制企业供、产、销三环节的前后两端,从制境外关联企业高于国际市场价格进口原料鹱,以低于国际市场价格将产品出口到境外婆关联企业,将企业的利润向境外转移,造成账面亏损或微利,使我国的税收流失。(二)向母公司或关联企业支付巨额特许权使用费最典型的是高额商标使用费,叱专利、商标和专有技术等无形资产相对于谰一般商品而言,更容易实行转移定价。据敬了解,按照国际惯例,向境外支付特许权使用费需缴纳10%的所得税。如果企业嗷处于免税期,这部分就不用缴

4、纳,即使需鄄要缴纳,10%的税率相对也较低。因此经,企业经常通过向关联企业支付高额特许酷权使用费,增加成本,做成微利或者亏损,以此来避税。境外关联企业有时还把特许权使用费打入设备定价,不再单独收取憔特许权使用费,以规避我国的预提所得税矢。(三)通过“资本弱化”支付巨额利息或费用按照国际惯例,在合资企业创ч9/9建过程中,合资各方既可以用货币出资,也可以用建筑物、厂房、机房设备及其他牧物料等出资,除货币资产外,其他资产形式均应折成货币价值。以货币出资时,一葱些在华外商投资企业为了增加成本列支,称向母公司或境外银行大量借贷,因而支付婿巨额利

5、息,减少账面盈利;以其他资产出姿资时,虚报资产购价,从而虚增投资资本,扩大折旧份额,逃避税收。另外,许多わ外商投资企业的外方投资者在取得生产设て备时,往往不是采取购置的形式,而是通埠过融资租赁方式从境外母公司或关联企业碳租入,抬高租价,转移利润。(四)支冈付劳务费、管理费或者服务费等费用劳胞务涉及的范围很广,包括关联企业之间提砣供的设计、维修、广告、科研、咨询等。』劳务的转移定价一方面表现为,外商投资闩企业向境外关联企业无偿或低价提供劳务洮,劳务成本由外商投资企业负担;另一方供面表现为,境外公司向我国境内的关联企业提供劳务时人为抬高劳务费,使

6、外商投资企业以支付劳务费的形式向相关联企业叩转移利润。(五)通过避税港避税这是一种间接避税,即企业通过把利润转移绘到设在避税地的控股公司进行避税。避税地指这样一些国家或地区,由于其较低的偿税率和众多的税收激励措施使得跨国公司绫能够有效地转移或减少从当地获得的收入商9/9所需缴纳的税收。全球有英属维尔京群岛萄、开曼群岛、巴哈马、百慕大、卡曼岛等氩避税港,不用征收任何税收。英属维尔京瘦群岛仅153平方公里,却汇集了35万斗家公司,在这里注册的公司中约1万多家与中国有关。企业在避税港注册或流转,禹将利润留在避税港。跨国公司转移定价怵对我国经济的

7、影响(一)造成我国税收流失许多跨国公司利用转移价格,高进榄低出,将在华子公司的所得利润转移出去忏,其结果是外资企业在我国的应税所得大大减少,使我国税收收入大量流失,严重损害了我国的税收利益。XX年1月1日饵正式实施的新《企业所得税法》将内外资ぇ企业所得税率统一调整为25%,与新法卮颁布之前相比,一定程度上增加了外商投竦资企业的税负(据测算,在此之前中国内傅资企业的实际税率在25%以上,外资企败业实际税率大致为8%-12%,统一之尝后名义税率达到了25%)。为了减少税致收成本,跨国企业通过转移定价转移利润西的冲动将会越来越强。(二)侵吞中方

8、合资者、合作者的利益跨国公司使用转萋移定价,就可以使合资、合作企业的利润沔减少,导致中方利润减少甚至亏损,而其矫总体收益变大。在一些合资