美国税务会计理论对我国的启示的论文

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1、美国税务会计理论对我国的启示的论文美国税务会计理论对我国的启示的论文美国税务会计理论对我国的启示的论文美国税务会计理论对我国的启示的论文美国税务会计理论对我国的启示　　税务会计如果站在纳税人角度，称为“纳税会计”，若站在征税人角度，称为“税收会计”。由此税务会计包括税收会计和纳税会计两部分。二者都归属于税务会计，是税务会计中一门专业会计。企业会计准则尽量与税法的规定保持一致，通常是财务会计准则、财务会计制度服从税法的规定，其目标为服务于宏观经济。税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。目前，在西方国家，税务会计早已从财务会

2、计中独立出来，形成了一套完善的税务会计体系。我国财政部新颁布了《企业会计准则--合并财务报表》。新颁布的会计准则已基本与国际会计准则趋同，而会计国际化是一种不可逆转的趋势，也是我国发展的需要。　　一、美国税务会计的基本情况　　美国是最早实行财务会计、税务会计和管理会计“三分”的国家，美国的国内收入法典体现了对税务会计实务的要求，并构成了税务会计准则的一部分。同时，美国现行税务管理体制与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成，各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与

3、赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源。地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。www.11665.com在税收收入总额中，联邦税收收入占60％左右，州和地方占40％左右。　　二、美国税收制度的进步性　　（1）在税收征管方面法制体系健全，法制化程度也相当高，对于征纳双方的权利及义务、具体征管程序等都做了具体明确的规定，真正的做到了有法可依。任何一方做出违反法律的行为都要受到严厉的制裁。（2）美国税收的

4、管理方式相对现代化，大量先进科技手段普遍应用于税收征管领域，大大提高税收征管效率和质量的同时，节约了大量的税收成本和社会成本，并极大地方便了纳税人。（3）相对于我国的税收制度来说，美国的税务审计和稽查要刚性许多，美国税务机关的主要力量都被放在了税务审计上，并都是经过严格优质的专业化培训，在最大程度上保证了税务审计的质量和公正性，最典型的一点就是，美国税法对于审计出的偷逃税的处罚非常严重，使其具有几大的震慑力，有效遏制了偷逃税。（4）税收机构设置非常科学，美国联邦税务系统由三级构成，第一级是设在首都华盛顿的税务总局，第二级是按经济区域在全国设

5、立大区税务局，第三级是在大区税务局下设税务分局，辖基层分局。　　三、发展我国税会计的途径　　1．确立税务会计理论基础。税务会计是以国家现行的税收法令、条例为依据，以稳定税收为出发点，采取统一税收制度确认计税标准，按照一般的会计原则处理各种纳税业务，具有强制性，并且随着国家税法的不断改进，处理纳税业务的具体方法也会随之而变化，税务会计更多地体现了宏观经济管理的要求。因此，税务会计的理论基础是税收法规，按照税法规定计算应纳税额并向税务部门申报。　　2．明确税务会计的目标。税务会计的目标，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要

6、求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值，为其进行投资决策、融资决策等提供涉及税收因素的会计信息，最大限度的争取企业的税收利益；税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现；社会公众,通过企业提供的税务会计信息,了解企业纳税义务的履行情况,评价企业的社会贡献额、诚信度和社会责任感等。税务会计其主要目标包括以下几个方面：（1）依法纳税，履行纳税人义务。税务会计要正确进行与税款形成、计

7、算、申报、缴纳有关的会计处理和调整计算，同时，及时准确地填报有关纳税报表，及时、足额缴纳各种税款，并认真执行税务机关的审查意见。（2）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。税务会计要以国家现行税法为准绳，又要按会计法规作会计处理，还要在财务报告中正确披露有关税务会计信息。它与财务会计是相互补充、相互服务、相互依存的关系。两者作为企业会计的重要组成部分，只有相互配合、相互协调，才能完成各自的具体目标，并为企业共同的目标服务。（3）合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。税务会计同财务会计一样，也要为投资人、债权人、经营者服务，但税务会计同时

8、要服从、服务于企业利润最大化的总目标。因此，税务会计应合理选择税负较轻的纳税方案，在企业经营的各个环节事先进行税负的测算并做出税负最轻的决策，事后进行税负分析等。　　3．我国税务