企业增值税纳税筹划问题探索

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1、企业增值税纳税筹划问题探索 　　【摘要】纳税筹划是纳税人通过对经营、筹资、投资等多项的预先安排和策划，在不违反税收法规的前提下，使纳税人的税收负担在合理合法前提下降低的一种经济活动。在日益规范的市场规则中如何不违反规则又能获得最大经济利益，如何减轻纳税人的负担，在合理合法的前提下降低税负，这已成为纳税人的迫切希望，也是本文期待解决的问题。 【关键词】企业增值税纳税筹划 一、纳税筹划基本原理 1、绝对节税原理 　　绝对塞节税是指直接使纳税绝烷对总额减少，在各种可铡供选择的纳税方案中，间选择缴纳税收最少的方贞案。 　　（1）直接节到税原理。直接节税是指酗直接减少某一个纳税人翻税收绝

2、对额的节税。 　浙　例1：AB公司是一峙个年不含税销售额保持俺在80万元左右的生产判性企业，公司年不含税煮收购货物为60万元左腺右（含税为（60×1严17%=）万元），如腆果企业作为小规模纳税市人的增值税适用税率是重6%，申请成为一般纳战税人的增值税适用税率鹅是17%，企业可供选挟择的纳税方案分析如下虚。 方案1：小规模纳税先人 应纳增值税税额=8歌0×60%=（万元）熊 方案2：一般纳税人 　枷　应纳增值税税额=8绚0×17%-60×1普7%=（万元） 　　两皑个方案比较下来，方案寅2可以比方案1多节俭唾税收万元。因此，如果抉情况允许，纳税人应该畅健全财务会计核算制度雪，申请

3、成为一般纳税人女。 　　（2）间接节税武原理。间接节税是指某胖一个纳税人的税收绝对痔额没有减少，但这个纳站税人的税收客体所负担苞的税收绝对额减少，间盼接减少了另一个或一些蓬纳税人税收绝对额的节叛税。 　　例2：一个老来人拥有财产2000万辞元，他有一个儿子，一刻个孙子，他的儿子和孙疑子都已经很富有。这个帖国家的遗产税税率为5特0%。如果这个老人的锅儿子继承了财产后，没栽有减少也没有增加财产兰值，然后遗赠给老人的肄孙子，孙子继承了财产谓后也没有减少和增加财泼产值，在他去世时再遗掂赠给他的子女，那么在危不进行税收筹划情况下长，这个老人财产所负担孩的遗产税计算分析如下绞： 　　三个环

4、节遗产税羽总额=2000×50冻%+1000×50%继+500×50%=1屁750（万元） 　　如蜡果老人考虑到其儿子已周经很富有，采用了节税称方案，把其财产直接遗爷赠给其孙子，这个老人嘘的财产可以少纳一次税镶，其纳税绝对总额和间蒙接节减的纳税绝对总额泽计算如下： 　　纳税绝采对总额=2000×5今0%+1000×50验%=1500（万元）惰 　　间接节减的纳税绝猖对总额=1750-1瞒500=250（万元璃） 2、相对节税原理 　偶　相对节税是指一定时牌期的纳税总额并没有减循少，但因各个纳税期纳隔税额的变化而增加了收移益，从而相当于冲减了众税收，使纳税总额相对贵减少。 　　例

5、3：AB疫公司进口一条生产线，拯安装完毕后，固定资产斋原值为20万元，会计氢制度规定预计使用年限淑为5—8年，预计净残谊值为8000元，采用坟直线法计提折旧。假定提该企业资金成本为10塌%。如按8年折旧期计尸提折旧则年固定资产折激旧额=（200000颠-8000）÷8=2偿4000元，则节约所耀得税=24000×3绣3%=7920元。如兑果企业将折旧的年限定叹为5年，则年固定资产鸭折旧额=（20000穷0-8000）÷5=买38400元，则节约恍所得税=38400×共33%=12672元汝。尽管折旧期限的改变橡并未影响到企业所得税舵税负的总和，但考虑到娄资金的时间价值，采用雇较

6、短的折旧年限折旧，辆对企业更有利。相对节睡税主要是考虑了货币时邪间价值。 二、纳税人类战别的税收统筹分析 　　憋增值税对一般纳税人和泄小规模纳税人的差别待熟遇，为小规模纳税人与解一般纳税人进行税收筹疙划提供了可能性。我国秦增值税暂行条例和实施颖细则规定，增值税纳税豢人分为一般纳税人和小炸规模纳税人两种。 　　差凡是从事货物生产和提迁供应税劳务的纳税人，倚以及以从事货物生产或昏提供应税劳务为主，并痊兼营货物批发或零售的侵纳税人，年应税销售额靴在100万元以下的；乍或者从事货物批发或零酝售的纳税人，其年应税延销售额在180万元以践下的，为小规模纳税人则。年应税销售额超过小汽规模纳税

7、人标准的个人肪、非企业性单位、不经惟常发生应税行为的企业绚，视同小规模纳税人。喻其他年应税销售额在小御规模纳税人标准以上的逼企业和企业性单位，是院一般纳税人。 　　一般壤纳税人的增值税基本适潍用税率为17%，少数蘑几类货物适用13%的徘低税率，一般纳税人允骚许进项税额抵扣。而在忙小规模纳税人中，从事捻货物生产或提供劳务以釉及以从事货物生产或提油供劳务为主，兼营货物盔批发或零售的纳税人，选适用6%的征收率；小型规模商业企业适用4%箭的征收率，小规模纳税坦人不得抵扣进项税额。寨 　　由于不同类别