基于网络分析法的审计风险评估模型

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1、基于网络分析法的审计风险评估模型一Ａ基于网络分析法的审计风险评估模型合肥工业大学管理学院　安徽审计职业学院经管系朱卫东戴小凤合肥工业大学经济学院【摘要】文章基于风险导向审计理念构建了新的审计风险评价指标体系，出了内部依存的循环结构的审计风险评估模型，提并给出审计风险影响因素权重排序的实现方法。实应用结果验证了网络分析法能有效解决层次分析法所不能解决的复杂系统各层次内部元素例的依存关系及层次间元素的反馈关系，26同时表明评价指标体系及评估模型是可操作、实用和有效的。【关键词】审计风险评估；网络分析法（ＮＰ；重大错报风险；检查风险　　＾）一、引言迄今尚

2、缺乏有效的方法解决审计风险模型中因素间复杂审计风险评估的研究近年来成为国际经济和管理领　关系分析及风险评估问题，国家审计新准则通篇对审计　而域的一个热门和前沿的课题，构建审计风险评估模型，准　风险的认识远远超越了报表信息“误导”的范畴。因此，很确评估审计风险将有利于审计人员合理地确定审计程序，有必要根据国家审计新准则构建新的审计风险评估模型，提高审计质量。中华人民共和国审计署令第８中华人　既可以反映审计风险模型层次内部因素之间存在的相互　号《民共和国国家审计准则》以新的国家审计目标为出发点，影响，又可以反映层次之间的反馈作用。本26文将研究基于重新

3、界定审计风险和重要性，对审计风险的认识已经不再　ＡＰ的审计风险评估模型，评估结果有利于审计人员快　Ｎ局限于报表信息“误导”的范畴。在第五十七条提出，审计　速确定审计重点，提高审计风险识别和判断的准确性，有　组应当调查了解被审计单位及其相关情况，被审计单　效改进审计程序，评估提高审计效率。位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，据此制定审计实施方案。中国注册会计师协会在２０　０７年公布的《中国注册会计师审计准则第１０号——财务　　１１二、审计风险评估模型建立的理论基础在系统决策分析的许多实际问题中，各层次内部元报表审计的目标和一般原则》第

4、十七条中给出“审计风险”素往往是依存的，次间元素存在反馈关系。ＡＮ　层Ｐ法正　的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计　是适应这种需要，由ＡＨＰ延伸发展得到的系统决策方　师发表不恰当审计意见的可能性。ＩＡ１26准则《在Ｓ３５了解　法。美国匹兹堡大学的ＴＬＳａｙ９０年提出了反馈　．ｌａｔｌ９被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中将传统风险　Ａ——ＡＨＰＮＰ前身，９６年在ＩＡＨ—Ｖ上又系统地提　１９ＳＰＩ导向审计下的审计风险模型修改为：审计风险＝重大错　出ＡＮＰ理论。　报风险Ｘ检查风险。　ＡＰ为一种决策过程，Ｈ作提供了表示决策因素测度根依　

5、目前众多学者致力于审计风险及其评估方法研究，张　的方法。在递阶层次结构下，据所规定的相对标度，蕊（００指出加强风险控制，少企业欺诈与舞弊的压　靠决策者的判断，对同一层次元素的相对重要性进行比　２１）减力与机会。王生根（０９指出随着审计环境的变化，２０）审计　较，并按层次从上到下合成方案对于决策目标的测度。这方法从账项基础审计发展到风险导向审计。王雅婕　种递阶层次结构虽然给处理系统问题带来了方便，同时（０８指出在现代风险导向审计模式下，计师在评估　也限制了它在复杂决策问题中的应用。在许多实际问题　２０）审不同风险因素时应26采取不同的风险评估方法：环

6、境分析　中，层次内部元素往往是相互依赖的，层元素对高层　各低法、ＶＥＡ分析法。李瑛玫（０８综合运用ＡＰ熵权法和　元素亦有支配作用，２０）Ｈ、即存在反馈，时系统的结构更类似　此模糊综合评价法对重大错报风险进行评估。陈耿（０９　于网络结构。ＡＰ正是适应非独立的递阶层次结构的决　２０）Ｎ将证据理论用于审计风险评估模型。从已有相关成果不难　策方法。看出，目前涉及的评估体系或方法大多仅仅局限于针对审ＡＰ首先将系统元素划分为两大部分（图１Ｎ如所：计风险模型中重大错报风险的影响因素进行分析和讨论。示）第一部分称为控制因素层，包括问题目标及决策准｛文是“本高等学校

7、博士学科点专项科研基金（Ｏ０１１１（５；２１０１１（１）安徽省高等学校省级优秀青年人才基金（１ｓｗ１６；））２ＯＱＲ８）Ｏ安徽26省教育厅人文社会科学研究项目（００Ｋ５）安徽省２１年省级质量工程项目（００８１”目２１Ｓ６１；００２１１１）项成果。删Ａ●则。所有的决策准则均被认为是彼此独立的，且只受目标　大小进行优势度比较，出权重向量（计算见表２。）元素支配。控制因素中可以没有决策准则，至少有一个　但由特征根法得排序向量Ｗ（１Ｗ１１Ｗ　１Ｗ１１”＝（｛　１』　１』　１Ｗ１’】Ｗ１’　００２００６０１３０２０，５１（６¨）‘＝（．５，．３，．２，．　６

8、４¨‘目，标控制层中每个准则的权重均可用ＡＰ方法获得。Ｈ第　Ｗ１’二部分为网络层　，它是由所有受控制层支配的元素组成　０１