试分析会计舞弊问题及治理措施

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1、试分析会计舞弊问题及治理措施-人力资源试分析会计舞弊问题及治理措施胡迅三峡大学经济与管理学院摘要：企业为了得到更多政治利益以及经济利益常常会使用形式多样的、越来越隐蔽的舞弊手段，尽管这些舞弊手段会使企业获得更的利益，但是我国法纪会遭到严重破坏，市场经济秩序会被严重扰乱，社会公众以及国家切身利益会受到严重损害。基于此，本文以此为切入点，深入探讨会计舞弊的问题及有效的治理措施。关键词：企业会计舞弊一、我国企业会计舞弊的现状1.利用收入、费用粉饰利润。首先，变更收入确认时间以及方式。一些公司为了粉饰财务报告，往往会违背权责发生制，将部

2、分尚未确定的收入强行确认为收入，以使本企业当期利润虚增。其次，虚构收入。很多公司会使用虚构销售收入这种方法进行会计舞弊。这是由于虚构销售收入从销售合同一直到收入确认均为虚构，常人很难识别。虚构销售收入是最严重的会计舞弊手段，会带给投资者不可估量的损失。一些大的公司一般会让自己的子公司分别进行销售、购回，从而达到虚开发票以及确认收入的目的，以虚增公司利润。2.利用不当的会计政策和会计估计进行舞弊。首先，采用借款费用资本化核算方法。我国2007年所颁布实施的《企业会计准则》中明确规定，筹建期间所出现的借款费用如果与长期资产购置没有关

3、联以及借款所出现的汇兑损益、各种金融机构手续费、利息费用等需资本化，同时计入到企业长期资产成本范畴，该部分费用只有在长期资产投入并已经使用后才能够计入到企业当期损益范畴。但是一些公司为了更好的调节利润，并没有遵守该条规定，没有对已经满足标准的借款费用进行资本化。其次，对固定资产折旧等相关政策进行人为变更。一般可通过确定净残值、折旧方法以及折旧年限来确定固定资产折旧。由于固定资产折旧年限是通过人为估计而确定的，给予了企业更多会计舞弊机会，企业只需要延长折旧年限就能够得到虚增利润的目的。3.通过关联方交易实施会计舞弊。部分公司会利用

4、关联方交易把本公司巨额亏损转移到没有审计要求的关联企业，不计资金占用费或者是利息。如此企业只需要一点代价甚至是不需要代价就能够将风险转嫁到没有审计要求的关联公司，本公司的资产经营收益则为优质，企业的真实财务状况被间接隐藏。二、会计舞弊的识别分析1.对业绩舞弊的识别。首先，对于成本费用舞弊的识别。如企业出现金额较大的支出计入资本则需对企业该费用的出处以及该费用的资本化情况进行检查，同时还需与同行业的相同或者是类似业务对比，查验本企业是否将问题费用计入资本之中。其次，对于收入舞弊的识别。在识别收入金额舞弊这种会计舞弊行为时，需要关注

5、收入所带来的资产增加，通过对总资产中该项资产的金额变化以及比重变化进行对比分析，可以了解到该企业的资产构成。投资者需要对投资企业的往来账、客户群以及有关凭证进行查验，来判断该公司是否存在虚假销售行为。同时投资者需要对投资企业账簿以及相关凭证进行查验，以确定或者是断定收入时期。2.对关联方交易舞弊的识别。企业为了虚增利润，往往会与关联公司相联合虚构业绩，所以该公司的销售往往会集中在某些关联企业中。所以可以选取关联交易剔除分析法来对企业关联交易情况进行分析。关联交易剔除分析法指的是为了研究企业依赖关联企业的程度，首先要剔除来自关联公

6、司的利润以及营业收入，这样就能够准确断定该企业的盈利基础。三、会计舞弊的治理分析1.加强对公司的内部治理。对于非常重视管理的大企业来讲，其需要建立起完善的独立董事制度，同时需要充分发挥出监事会监督作用。首先，建立完善的监事会。站在企业治理结构中来看，企业成立监理会是为了更好地监督经理层以及董事会。从实际情况来看，现在很多企业的监事会处于形同虚设状态，监理会的监督职能得不到发挥，就此需要根据本企业实际情况制定有效制度保障监事会的权利，这样监理会的作用才能够充分发挥出来。其次，要建立完善的独立董事制度。除了监理会独立董事也同样存在监

7、管企业内部管理层的权利。为了建立完善的独立董事制度：第一，企业应当尽可能的完善独立董事选举机制。差额选举制是常见的独立董事选举制度，在对独立董事人员进行选聘时，需由企业的中小股东推荐与投票，企业第一大股东不能参与任何关系到独立董事投票以及提名过程。第二，建立约束以及激励独立董事制度。公司可以根据一定标准成立专门独立董事基金，并由该基金管理者对企业独立董事进行定时考核。除此之外一旦独立董事出现违规行为会导致企业出现巨大损失，因此需根据企业实际情况制定相关处罚规定，一方面可以监督独立董事的行为、考核独立董事的业绩，另一方面若独立董出

8、现玩忽职守情况也可立即处理。2.提高投资者的会计知识储备。投资者如果没有相关理论基础极易盲目投资，进而给自己造成巨大损失。就此投资者需要不断学习审计知识以及会计知识，加强自身鉴别财务报表的能力，并通过网络、老师了解企业常见会计舞弊手段与识别方法，可自行分析企业所