《税收筹划与代理》习题集

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1、习题集答案第1章税收筹划概述一、名词解释1.税收筹划：同时站在征纳双方的角度对征税管理和纳税义务进行筹划，以期达到最佳的征收效果或减少税务支出、降低税收成本的行为，包括税务筹划与纳税筹划。2.偷税：纳税义务发生并确定后，纳税人采取不合法手段以逃脱纳税义务的行为，具体包括：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款。3.欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。4.骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取或夸大出口

2、退（免）税或减免税款的行为。5.抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为，具体包括：拒不进行税务登记与纳税申报；拒不提供纳税资料；拒绝接受税务机关检查；拒不缴纳税款；唆使、包庇上述违法行为的行为。6.避税：避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯法律的前提下，通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排，这种安排一般处于合法与违法之间的灰色地带，最终达到少缴或不缴税的目的。7.节税：纳税人在不违背税法的立法精神前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资、投资及经营活动的

3、巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。8.税负转嫁：也称税负归宿，是指纳税人为达到减轻税负的目的，通过价格调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。二、论述题1.简述税收筹划的基本原则。答：(1)法律原则；(2)财务原则，包括财务利益最大化原则与稳健性原则；(3)社会责任原则(4)成本效益原则i.便利性原则i.节约性原则1.试比较偷税、节税、避税与税负转嫁。答：a)偷税是纳税义务发生并确定后，纳税人采取不合法手段以逃脱纳税义务的行为，因此偷税属于违法行为，而节税、避税与税负转嫁都属于合法行为。b)节税是纳税人在不违背税法的立法精神前提下，充

4、分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。因此节税是合法的、符合立法精神的行为。c)避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯法律的前提下，通过纳税人对筹资、投资及经营活动的巧妙安排，这种安排一般处于合法与违法之间的灰色地带，最终达到少缴或不缴税的目的。因此避税是不违法、但违背立法精神的行为。d)偷税、节税、避税都直接减少税收金额；税负转嫁不影响税收额，只是归宿不同。e)税负转嫁只能通过价格变动实现，市场供求关系直接影响税负转嫁的

5、程度与方向，税负转嫁也反作用于市场。2.试论述税收筹划的特点。答：（1）不违法性；（2）预期性（纳税义务具有滞后性）；（3）风险性；（4）目的性与收益性，包括税收成本最小化、净利润最大化、企业价值最大化等；（5）专业性：已经成为一种专门的职业。3.试论述税收筹划的经济和社会效应。答：a)维护纳税人的合法权利，如依法申请减税、免税权，多缴税款申请退回权，委托税务代理权，等等。b)促进国家税收政策目标(调节经济)的实现，如递延纳税、降低税负。c)促进纳税人依法纳税，提高纳税意识。d)促进税制的不断完善。第2章税收筹划产生的原因与实施条件一、名

6、词解释1.税收管辖权：一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权(时间标准，住所标准，意愿标准)与地域管辖权。2.税收优惠：政府为采取税收政策调节经济，影响人们生产、消费偏好的功能，在一定范围内减少、递延或免除纳税人的纳税义务的若干税收政策。即，政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。二、论述题1.税收筹划产生的原因。答：a)国家间税收管辖权的差别；b)税收执法效果的差别；c)税制因素，包括税种的税负弹性、纳税人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性、税率上的差异性以及税收优惠；d)其他因素，包括各国

7、对避税的认可程度及反避税方法的差别、通货膨胀、关境与国境的差异以及技术进步，等等。2.实施税收筹划的前提条件。答：a)具备必要的法律知识，掌握国际法与国内法、各种税收优惠政策；b)具备相当的经营规模与收入规模；c)存在多种可以筹划的方案；d)内因：纳税人具备税收筹划意识。3.实施税收筹划应注意的问题。答：a)树立正确的税收筹划观，顺应立法精神；b)正视税收筹划的风险性，如投资与经营风险、税款支付风险；c)了解理论与实践的差异，尤其是避税与偷税；d)关注我国税收法律的变化，比如当前个人所得税法修正案。第3章税收筹划的基本原理一、名词解释1.

8、风险节税：是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额，风险节税主要是考虑了节税的风险价值。2.组合节税：是指一定期间和一定环境下，通过多种节税技术组合使节税总