我国中小型企业内部控制制度的现状、问题与对策

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1、我国中小型企业内部控制制度的现状、问题与对策一、中小企业内部控制制度的相关理论(一).中小企业的概念和特点1.中小企业的概念中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长(经理)的领导下，设置相应的职能部门，厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相

2、结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。2.中小企业的特点据统计，世界500强的企业平均寿命只有40到50岁，对于私营企业而言，十年时间，美国产生并存活的只有4％，日本则有18％。我国私营企业的平均存活时间也只有3年。我国中小企业总量庞大，约占全国企业总数的99％，每种中小企业完成的工作总产值占全国的60％以上，但我国中小企业“出生率”和“死亡率”高，中小企业经营管理有思想观念相对落后，管理能力相对较弱，难以经受住市场竞争的生存考验。与大型企业相比较，我国中小企业在管理机制上具有规模小、

3、动力大、机制灵活且有效率的特点，另一方面，中小企业资金少，人才缺、信息封闭，应对风险能力差。（1）企业规模小，资源有限中小企业员工人数较少，组织结构较简单。另一方面，人员素质参差不齐，资金财力相对有限，因此实施内部控制的成本负担能力有限。（2）经营决策权相对集中部分中小企业的现代化公司治理结构不够健全，特别是小企业，基本上都是一家一户自主经营，资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。所有权与经营管理权的合一，一方面既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速做出决策；但另一方面，管理效果更直接受到企业主自身的管理理念、经营风格及管理水平的影响，会因决策者的管理水平低下造成

4、管理效果低下。（3）风险承受能力低因资源的有限性，相对于大企业，中小企业对风险承受度更低。（4）内部改革成本低中小企业业务流程较简单，易于控制。新机制引入快，见效快，管理体系操作便利，管理成本较低。1.数量多，比重大，分布面广不仅在绝对数量上，而且在相对数量上都占有绝对优势。中小企业的经营范围很广，几乎涉及所有竞争性行业和领域，除了航天、金融保险等技术、资金密集度极高和国家专控的特殊行业外，广泛分布于第一、第二和第三产业的各个行业，尤其是集中于一般加工制造业、农业、采掘业、建筑业、运输业、批发和零售贸易业、餐饮和其他服务业等。2.中小企业产出规模小，资本与技术构成低，与大企业差

5、距悬殊中小企业虽然在数量上占有绝对优势，但在规模、资金、技术、市场占有率等方面又与大企业有较大悬殊，这是中小企业的一个共同特点，也是中小企业在竞争中的劣势。缺乏足够的资本积累，创业资本和运营资本相对匮乏，资信程度较低，筹措资金困难，因此，中小企业的生产规模和资本有机构成一般较低，生产设备落后，工艺技术水平低，影响产品的市场竞争力；管理人员和生产者的素质也相对低，另外，市场份额小，在国民经济中不如大企业起决定性的主导作用。3.机动灵活，生命力顽强由于设备简单，所需资金少，从业人员少，因而开业容易，便于投产和经营，相对于大企业而言，较为灵活机动。一般小企业有机构成低，占用资金少，周

6、转速度快，易于适应多变的经济环境，可以根据市场供求变化随时调整经营方面，及时满足市场需求。4.竞争力较弱，受市场和外部冲击的影响较大生产规模和资本积累的劣势，产品和技术往往属于模仿性质，处于生命周期中的“成熟期”甚至“衰退期”的发展阶段，生产率低，技术开发能力差，平均寿命短。小企业由于自身客观因素的制约而导致竞争中处于劣势。在经济衰退时期，更易遭受打击。5.经营领域广，形式多样资金和技术的“门槛”较低，市场进行容易，经营手段灵活多样，适应性强。和大企业相比，中小企业受资产专用性和沉没成本的影响小，即其生产经营的机会成本较小，可根据市场的变化迅速进行调整。(二)内部控制制度的含义

7、和重要性企业内部控制制度，是为企业适应生产经营管理的需要而产生的。是现代企业内部管理制度的重要组成部分。1.内部控制制度的含义内部控制制度是企业为了提高经营管理效率及会计信息的质量，保护资产安全完整性，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证企业的经营目标和发展战略得以实现的管理制度。内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部控制制度可以保证企业业务活动的有效进行。保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞