商业企业会计工作流程

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1、商业企业会计工作流程　　商业企业：　　一、一般商业会计工作流程：　　取得：原始凭证----制作：会计凭证----月底：汇总，做科目汇总表----登记总账----按制作的会计凭证，登记明细账、库存帐----总账和明细账核对----制作会计报表----如果是一般纳税人：做网上国税申报和地税申报----报完后：留底报表存档　　二、详细来说　　1、审核原始凭证：　　（1）外来原始凭证：由业务经办人员，在业务发生或完成时从外单位取得的凭证　　如：供应单位发货票、银行收款通知等。　　（2）自制原始凭证：单位自行制定，并有有关部门或人员填制的凭证　　如：收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、

2、成本计算单等。　　2、填制：记账凭证　　可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可以随时填制；但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。　　3、复核：就是看看有没有错误　　4、记账：根据记账凭证登记入账　　注：小规模公司必备的账本：现金日记账、银行存款日记账、总账、三栏明细账　　5、编制：会计报表　　（1）根据总账科目余额填列　　可直接根据有关总账科目的期末余额填列（如应收票据，短期借款）　　有些则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列　　如：“货币资金”需根据现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额合计数填列　　（2）根据明细科目余额计

3、算填列　　如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填　　（3）根据总账和明细科目余额分析计算填列　　如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。　　（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。　　6.、纳税申报　　（1）、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。　　小规模纳税人的增值税税率是4%----6%　　（2）、营业税：　　营业税的纳税义务人：是指在中华人民共和国境内　　提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位

4、和个人。　　不同行业的营业税税率不同：　　普通货运：执行3%的营业税率　　物流服务业：执行5%的营业税率　　物流各环节中运输、装卸、搬运：是3%　　仓储、配送、代理是按服务业：5%　　（3）、地税：交地税就是在营业税的基础上　　分别按7%：征收的城建税（还有5%、1%，视城市而定）　　3%：教育费附加　　地方教育费附加1%（或2%，视城市不同）　　（4）、所得税：不论工商业还是服务业，都按利润缴纳企业所得税。　　具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求　　逐项填写收入、成本、费用、支出。算出利润，　　按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，　　按照一定的税率（25%）计算出应

5、纳税额。　　注：法定税率是25%　　年应纳税额：在3万元以下（含3万元）的，减按18%的税率征收；　　年应纳税额：在3万至10万元（含10万）的，按27%的税率征收；　　年应纳税额：10万元以上的。25%　　纳税申报：　　1、增值税、消费税申报：　　纳税人应在次月1日到10日自行或委托社会中介机构，到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口，办理纳税申报。　　申报须持材料：（1）纳税申报表　　（2）财务会计报表及说明材料　　增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他材料　　2、营业税申报　　金融业：营业税纳税人，

6、在季度终了后十日内办理纳税申报　　保险业：营业税纳税人，在月份终了后十日内办理纳税申报　　申报须持下列材料：（1）营业税申报表（2）财务会计报表及说明资料　　3、企业所得税纳税申报　　：　　企业所得税纳税人：应当在月份或季度终了15日内申报预缴　　年度终了45日内进行年度申报　　年度终了4个月汇算清缴。　　（汇总纳税成员企业和单位在季度终了15日内或年度终了45日内向所在地税务机关报送申报表）　　申报时必须持下列资料：　　A、季度预缴：（1）所得税申报表　　（2）财务会计报表及说明材料　　B、年度汇缴：（1）所得税申报表　　（2）所得税申报表附表　　（3）财务会计报表及说明材料　　（4）

7、其他资料　　三、借贷记账法：以借贷昨晚记账符号的一种复式记账法。　　基本原理包括：记账符号，账户结构、记账规则和试算平衡法　　（1）记账符号：借、贷　　（2）账户结构：将所有账户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数　　资产类、成本类、损益支出类账户：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方　　负债类、所有者权益类、损益收入类：贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。　　（3）记账规则