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时间:2018-03-28
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1、分税不分收,分级按比例湘潭市雨湖区地方税务局 浅谈改进我国的分税制 我国的分税制始于一九九四年。于当时形式所迫,与时代背景关联。毛泽东时代后,中央统一财政(大锅饭)打破,历经各省(市、区)上交中央财政基数——包干——递增,到后来中央财政收入与沿海省(市)财政收入,内、西部省(市、区)财政收入的不平衡增长、财政收入与GDP的不平衡增长,中央财政收入占全国财政收入之比重逐渐减少,而支出快速增长,调控失灵。为划清中央政府与地方各级政府财权、事权,于是有了分税制。它的理论依据是:“中央政府和地方政府作为不同的主体,分别在一定范围内提供满足社会成员不同偏好,公共产品,其行为目标存在着明显差异,并
2、非所有的公共产品都应当由一级政府(中央政府)统一提供,而应当分别由中央政府与地方各级政府分层次提供,才能有效地满足全社会的公共需要。政府需要分级,分级需要分权,这是分税制的基本理论依据。”经过这十一年的运行,分税制后所取得的巨大成就和意义、弊端与不足逐步显现出来。“无论是相对于构建与市场经济相适应的现代财政管理体制,还是在更为科学地划分中央与地方财政关系基础,提高财政收入占GDP,中央财政收入占全国财政收入两个比重而言,都是值得称道的。”尤其是中央对经济的调控能力,对不同经济发展水平的地区、以及关系国计民生大事的专项转移支付的财政制度,发挥着缺一不可的作用。但是,分税制在税收管理上浩繁
3、复杂,征纳双方手续繁琐,浪费人力,增加税收成本,增加纳税人的纳税费用。 税种与级次对应税模糊 按管理和使用权限分类,它分中央税和地方税。按不同行业和征收环节设有二十来个税(费)种。有的税种属中央税,有的税种属地方税,还有的税种属中央与地方共享税。共享又分二级、三级或四级。政府或财政也分几级,税种与级次对应。每个纳税户都包含几个税种,对应几个级次。同等税种的纳税户或因所有制性质不同,隶属不同级次。甚至同一类型同样税种的两家企业,又因为开办时间不同,一个所得税纳国税局,一个所得税纳地税局,概念与逻辑相悖。征收机关的设置,只分清中央与省级间,对省级以下财政体制、税种分收或因改革需逐步渐进而未
4、被关注。所谓地税局,又是省、市、县、乡多级征收机关的混合体,税种与级次分设界定不清。作为弥补,基层地税机关每月的税收任务又执行着它的上一级的计划、调度,哪级政府多少,哪个税种多少,这又使前置的按税种划分成为多余。巅来倒去,给人感觉一头雾水,降低了税收工作透明度。 税种设置的重叠 税种,税率的设置是分税制度中的重要内容。尽管一部分在分税制改革前原本已有,但有几个是作为分税制的实施所作铺垫。这也罢了,而能包含一个广泛的税基,纳税人又能接受,征收机关操作起来也方便,那是最好不过,但实际不尽然。目前,我国国、地税管辖设有二十来个税(费、金)种。逐个分析,其中几个小税(费、金)种显得多余,表现在
5、同一计税额上几个税(费、金)种反复计征。如印花税、文化事业费、城市维护建设税、教育费附加、房产租金收入的营业税等。这些税种很少能独立开征(不增加纳税面),附着主税种。所计税额只占税收总额很小一部分,却耗费较大的征管力量和征管费用。 印花税税额小于税收总额的1%,帐本,权利证书件/5元,合同资金额的万分之五、万分之三……。纳税人、收税人嘴上不说,但心里感觉不到它的神圣,倒象顺手拨几棵小葱,小家子气。文化事业费率3%,所对应的娱乐业已是20%的税率,加城建税、教育费附加等近28%。这么高的税率,纳税人才不会乖乖地交呢!无论你税务机关用什么狠招、税管员多么铁面无私也是做不到的。还有以房租收入
6、计算的房产税,12%的税率,同步再按5.5%计算营业税、城建税、教育费附加。多税种表面看可多收税,实际中城市房屋出租的收税面还不到应税面的10%。而城建税、教育费附加,两个税种的税额也只占税收总额的约5%,其工作延伸量占地税工作量的近30%,直接使整个税收工作复杂了近40%,而繁杂涉及面至纳税人达80%。颁布这些税种时,我国一般居民月收入还只几十元,现在较多上千或几千元,时过境迁,税收制度也应与时俱进。以目前我国社会、经济发展趋势,“角币”“分币”都退出了流通领域,那么这些小税种是否也该退出税收领域?保留多少个税种并不等于能保证税收多少。国家税法是一个大的框架,在这个框架内,各地税收机
7、关都会根据本地实际情况去掌握一个“度”。这根绳稍绷紧点,所收税款足可以抵上这些小税种税款。如果说影响了税基,也可将某个涉及面广的税种的税率或税额/单位提高一点弥补。概括地说,除所得税种外,一种应税行为只设亠个税种的原则,或一个相对的计税额内,为保持一定的税基,可适当提高主税种税率,而不是重复一个或多个税种附征。 税收职能与财政职能 几十个税(费、金)种,几十种所有制形式,五级财政体系。且某个税种向哪级财政划分,某个税种分哪几级共享,没有规律可遁
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