试探上市公司信息披露的雇员监管机制

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3、__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 信息不对称是会计造假的诱因之一。防止上市公司信息披露失真的一切措施，应该从改变信息不对称着手，进行制度创新。让公司雇员监管公司信息披露，用适当制度激励雇员揭露虚假信息，从公司内部构筑真实信息“自我披露”的利益制衡机制，为外部

4、利益相关者“睁大眼睛”，从而弥补资本市场非对称信息的缺陷，保障证券市场健康发展。为此，本文就雇员监管机制的运作作以下探讨。 一、雇员监管的必要性和可行性分析 为了解决信息不对称所带来的负面影响，国际上通行的做法是诉诸公司内部治理和外部监管。由于外部监管脆弱和滞后，我国试图在公司内部寻求制衡相关利益主体权责利机制，并强化政府对管理层的监控。其一，引进独立董事制度。但在“一股独大”的公司股权结构下，公司只是为了“合规”，将会计专家和经济专家聘为独立董事。其二，实行外部委派制度，如会计人员委派制、稽查特派员制度等。但其作用也是

5、微乎其微。可以看出，在我国现行上市公司信息披露监管体系中，仍未找到确保会计信息披露质量的有效制度安排。 雇员作为公司的一个相关利益方，有为了维护自身利益监督公司财务信息披露的动力。但是在实践中，这一点经常被雇员遗忘或在制度创新中被置于不重要的位置。实际上，公司是雇员的“衣食父母”，雇员的工作、生活和养老都与公司的生存和发展息息相关。造假欺诈行为一旦败露，便是公司大规模裁员甚至倒闭、雇员“饭碗”纷纷被打破的时候。虚假财务信息对雇员的伤害，丝毫不比对外部中小投资者的伤害小。雇员同样是公司重要的利益相关者，他们理应成为公司会计信息

6、的监督者。 更重要的一点是，雇员相对其他利益相关者而言，具有发挥实时监督作用的条件。公司所有权与控制权的分离使公司的控制权逐渐落入管理者手中，在股东和管理者之间形成了一种委托代理关系。在这种委托代理关系中，由于代理方具有“内部人”控制地位，因而并不能够排除代理方在某些情况下以牺牲委托方的利益为代价来追求个人私利的行为。因而，需要对代理方进行实时监督，尽可能地为委托方提供更多代理方行为的真实信息。此外，公司雇员人数众多，很难像审计中介机构、政府监管人员那样，被管理层轻松收买。若要收买的话，过高的“成本”将无以转嫁而使会计信息造

7、假欺诈暴露出来。雇员参与监督，在提高“造假成本”的同时，还将显著地降低“打假成本”。 二、雇员监管机制的设计5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ２０世纪８０年代末开始兴起的新经济，改变了传统的企业

8、管理理念和方法。对企业财务信息的监督将融于企业生产经营过程的每一环节，需要企业各部门每一位雇员的积极参与，因此，有必要设计一套雇员监管机制。 １．雇员监管机制的运行环境分析。 （１）在新经济时代，企业人本式导向管理基于“人本主义”的思想。许多企业实施再造