我国银行业税收状况分析及对税制改革的建议

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1、___________________________________________________________________________________________我国银行业税收状况分析及对税制改革的建议 　　[摘要]随着金融市场的开放，银行业所面临的竞争日趋激烈，税制不完善、税负不公平已经成为制约我国银行业发展的不利因素。本文对我国银行业税收状况进行了分析，并对税制的改革和完善提出了建议。 　　[关键词]银行业税收制度完善 　　 　　随着我国金融市场逐步对外开放，外资金融机构更多地

2、在设立分支机构、业务经营方面享有国民待遇。国家对国内金融业的税收政策是否合理、税负水平的高低会关系到金融业的生存发展以及经营效益的好坏。我国银行业涉及的税种主要有营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等，本文主要针对我国银行业税收制度问题进行比较分析，提出完善我国银行业税制的建议以更好地促进金融市场的发展。 　　2006年是金融业WTO过渡期的最后一年，面临实力雄厚、经验丰富、产品众多的外资金融机构的挑战，我国银行业需要得到政府政策的扶持。然而，税制的不完善和较重的税收负担制约着我国银行业的发展

3、。 　　 　　（一）我国银行业税收状况分析 　　1.流转税状况分析 　　（1）税率设计不合理。我国银行业的营业税税率为5%，高于交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业3%的税率，此外还要承担城市维护建设税、教育附加等。在国外，金融业务一般纳入增值税的征收范围，可以取得进项税额的扣除，而且大多数国家对核心金融业是免征增值税的。由于营业税本身带着重复征税、不量能征税的根本性弊端，以营业税为主体税种对金融业征税，无形中加重了金融业的经济负担，直接减少其收益率，不利于金融业的资本积累和长期稳健发展。4___

4、__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 　　（2）主体税种的选择不科学，金融业流转税收入占绝大比重。2003年中国金融业7,450,373万元的税收收入中，作为主要税种的营业税和企业所得税的

5、收入分别为4,079,418万元和2,054,521万元，占全部金融业税收收入的比重为55%和28%，金融业流转税收入占绝大比重，金融业的企业所得税远远低于营业税在金融业税收中的份额。 　　（3）内外资银行间税负不公。我国对一般性贷款按利息收入征收营业税，而外汇转贷按照利差征收，虽然从表面上看，内外资银行营业税一致，但由于内资银行以一般性贷款业务为主，外资银行以外汇转贷业务为主，因而内资银行的税负较重。此外，内资金融企业除了缴纳营业税外，还要缴纳城市维护建设税和教育费附加，而外资金融企业可以免征这些税费

6、。 　　2.所得税状况分析 　　（1）随着各国降低本国的所得税税率，我国金融业所得税的名义税负与发达国家已经不相上下，跟周边国家和地区，如韩国、新加坡、马来西亚、香港相比明显偏高。 　　（2）不少外资金融企业可以享受15%、7.5%的税率，免征地方所得税，再投资退税等优惠，而且内外资企业两套不同的所得税制度对职工工资、捐赠支出、业务招待费的列支，计提坏账处理，固定资产净残值率的规定存在诸多不同，使中资企业所得税税前扣除项目相比之下限制较多，而外资企业在具体扣除标准和资产的税务处理上拥有更大的灵活性。这些

7、都导致中外资企业的实际税负差异较大。 　　（3）我国规定，金融机构发放的贷款出现逾期，应收未收利息不超过90天的应计入当期应纳税所得额。但国有商业银行的资产质量普遍不高，不良贷款数量较大，滞收利息比较多，银行对大量应收未收利息垫付税款，使实际实现的利息收入承担的税负要比法定税率高。 　　（4）我国对工资、薪金所得征收的最高边际税率为45%，而许多国家已经降到40%以下，如：英国为40%，美国为35%，日本为37%，印度为30%，而且我国是按照计税工资标准，存在扣除项目少、扣除标准低的问题。另外，我国对股

8、东的股息红利所得还存在经济性双重征税。我国个人所得税税负整体偏重，使居民税后收入减少，影响其金融投资能力。 4_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________