所得税是费用，还是收益的分配

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2、________所得税是费用，还是收益的分配7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________所得税是费用，还是收益的分配7____________________________________________________________

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4、______________________________________所得税是费用，还是收益的分配7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 长期以来，在我国的会计理论和会计实务中，都把所得税视为企业收益分配的一项重要内容，现在看

5、来，从建立现代企业制度、转换企业经营机制考虑，很有重新认识的必要。本文就此作一些探讨，并对与此相关的若干会计概念提出一些新的见解，求教大家。 　　一 　　关于所得税的性质，在世界各国的财务会计理论与实务中，至今仍然存在着较大的分歧，这种分歧意见可归纳为“收益分配观”与“费用观”之争。 　　（1）收益分配观认为，向政府缴纳的公司所得税和向股东分配股利一样，具有分配企业收益的性质，只不过分配的对象是国家而已。 　　（2）费用观则认为，在财务报告中，公司所得税可视为企业为获取收益而发生的一种支出，它如同企业经营所发生的各种支出一样，是费用性质的项目。

6、 　　上述两种观点的概念依据，分别是传统财务会计理论中决定业主（所有者）权益计量的“主体理论”和“业主权理论”。 　　主体理论认为，企业主体本身是独立于业主而存在的，站在企业主体的角度来看，企业赚取的收益是企业自身的财产，只有股利宣告部分才代表业主（股东）的收益，留存收益应视为企业自有的权益［（1）］；同时，主体理论还认为，企业的收益要由各种权益所有人（包括政府、债权人和业主）共享，企业对各种权益所有人的支付行为（包括交纳所得税、支付债务利息、支付股利）均属于企业收益的分配。正如美国会计学会会计概念与准则委员会1957年发表的《公司财务报表和以前报

7、表及其附录的会计与陈报准则》所规定的：利息费用、所得税和实际利润的分配都不是企业净收益的决定因素。 　　业主权理论则认为，收入即为业主权益的增加，费用则为业主权益的减少，收入大于费用而形成的净收益，直接归属于业主权的增长。按照这一理论，对企业收益的计量就是对业主权益的计量，即站在业主的角度来计量企业的期间损益，债务利息、所得税均被视为费用项目，只不过是业主应付而由企业代为支付而已，因此，要在决定企业也即业主的净收益之前予以扣除。美国会计原则委员会推荐这种主张，并为美国财务会计准则委员会所采纳；国际会计标准委员会在1979年7月公布的第12号会计准则《

8、所得税会计》也持相同的看法。 　　上述两种观点孰是孰非？仅此尚难定论。如果是坚持以“资产—负