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时间:2018-03-27
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1、___________________________________________________________________________________________所得税是费用,还是收益的分配7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2、________所得税是费用,还是收益的分配7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________所得税是费用,还是收益的分配7____________________________________________________________
3、_________________________________________________________________________________________________________________________所得税是费用,还是收益的分配7_______________________________________________________________________________________________________________________________________________
4、______________________________________所得税是费用,还是收益的分配7_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 长期以来,在我国的会计理论和会计实务中,都把所得税视为企业收益分配的一项重要内容,现在看
5、来,从建立现代企业制度、转换企业经营机制考虑,很有重新认识的必要。本文就此作一些探讨,并对与此相关的若干会计概念提出一些新的见解,求教大家。 一 关于所得税的性质,在世界各国的财务会计理论与实务中,至今仍然存在着较大的分歧,这种分歧意见可归纳为“收益分配观”与“费用观”之争。 (1)收益分配观认为,向政府缴纳的公司所得税和向股东分配股利一样,具有分配企业收益的性质,只不过分配的对象是国家而已。 (2)费用观则认为,在财务报告中,公司所得税可视为企业为获取收益而发生的一种支出,它如同企业经营所发生的各种支出一样,是费用性质的项目。
6、 上述两种观点的概念依据,分别是传统财务会计理论中决定业主(所有者)权益计量的“主体理论”和“业主权理论”。 主体理论认为,企业主体本身是独立于业主而存在的,站在企业主体的角度来看,企业赚取的收益是企业自身的财产,只有股利宣告部分才代表业主(股东)的收益,留存收益应视为企业自有的权益[(1)];同时,主体理论还认为,企业的收益要由各种权益所有人(包括政府、债权人和业主)共享,企业对各种权益所有人的支付行为(包括交纳所得税、支付债务利息、支付股利)均属于企业收益的分配。正如美国会计学会会计概念与准则委员会1957年发表的《公司财务报表和以前报
7、表及其附录的会计与陈报准则》所规定的:利息费用、所得税和实际利润的分配都不是企业净收益的决定因素。 业主权理论则认为,收入即为业主权益的增加,费用则为业主权益的减少,收入大于费用而形成的净收益,直接归属于业主权的增长。按照这一理论,对企业收益的计量就是对业主权益的计量,即站在业主的角度来计量企业的期间损益,债务利息、所得税均被视为费用项目,只不过是业主应付而由企业代为支付而已,因此,要在决定企业也即业主的净收益之前予以扣除。美国会计原则委员会推荐这种主张,并为美国财务会计准则委员会所采纳;国际会计标准委员会在1979年7月公布的第12号会计准则《
8、所得税会计》也持相同的看法。 上述两种观点孰是孰非?仅此尚难定论。如果是坚持以“资产—负
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