企业所得税汇算清缴税务鉴证相关政策规定

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1、企业所得税汇算清缴税务鉴证相关政策规定资料一瑞地税政〔2012〕10号文件规定：一、各主管税务机关务必抓好纳税人年度纳税申报表的申报、审核工作，切实提高年度纳税申报率和申报质量。（一）申报对象。所有所得税查账、核定征收企业（包括个人独资合伙企业），均应进行2011年度所得税年度纳税申报。二、以下类型企业需同时提供具有资质中介机构的年度汇算清缴鉴证报告：2011年度销售（营业）收入3000万以上企业；2011年度享受高新技术优惠、研发费加计扣除优惠、农产品初加工优惠、专用设备抵免优惠企业；连续亏损三年以上（含）企业；开始取得生产经营收入的房地产开发企业。三、认真做好涉税项目的专项审核工作

2、企业年度纳税申报完成后2个月内，对以下所列涉税项目，主管税务机关必须进行专项审核。1.年度享受税收优惠的项目；2.弥补以前年度亏损；3.资产损失税前扣除项目。审核要求按照瑞安市地税局资产损失税前扣除管理相关文件规定。税务人员专项审核后应填写《涉税专项审核表》。对已经出具中介机构鉴证报告的专项审核涉税项目，主管税务机关对中介机构出具的鉴证报告进行审核，予以采信的，填写《涉税专项审核表》，不需再重复安排对企业的专项审核。资料二瑞地税政〔2012〕11号文件规定：除国家税务总局公告2011年第25号规定必须提供的资料外，对专项申报的损失金额超过30万元的单项资产损失，应同时提供税务师事务所出

3、具的涉税鉴证报告。主管税务机关对中介机构出具的鉴证报告及其材料进行审核，予以采信的，填写《涉税专项审核表》，无需再重复安排对企业的专项审核。资料三浙江省国家税务局浙江省地方税务局联合文件（浙国税发〔2011〕76号）文件规定：一、为规范我省税务师事务所业务范围，避免人为因素和强制、指定代理的发生，根据国家税务总局《注册税务师管理暂行办法》的规定和其他省、市的成功经验和做法，结合我省实际，现阶段要积极支持和鼓励引导税务师事务所及其执业注册税务师开展以下涉税服务及涉税鉴证业务：（一）涉税服务业务范围1.代理税务登记；2.代理纳税申报及减、免、退税申请；3.代理建帐记账；4.代理增值税一般纳

4、税人资格认定申请；5.代理增值税(抵扣联)发票网上认证；6.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；7.代开货物运输发票、普通发票；8.代为制作涉税文书；9.受聘税务顾问、开展税务咨询、税收筹划、代理税收行政复议、涉税培训等涉税服务业务。（二）涉税鉴证业务范围1．企业所得税汇算清缴申报鉴证；2．企业税前弥补亏损和资产损失鉴证；3．关联企业间业务往来预约定价鉴证；4．企业变更税务登记、注销税务登记税款清算鉴证；5．纳税异常税负偏低企业特定税种纳税情况鉴证；6．房地产开发企业完工产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额差异调整鉴证；7．房地产开发企业土地增值税清算申报鉴证；8

5、．营业税纳税企业差额计税鉴证；9．增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况鉴证；10．高新技术企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入鉴证；11．申请退、抵税款和享受减、免税（费）鉴证；12．个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴的鉴证；13．社保费年度清算鉴证；14．其他涉税鉴证。二、我省范围内实行查账征收的纳税人，发生下列涉税事项，应提供税务师事务所出具的涉税鉴证报告，对未向主管税务机关提供涉税鉴证报告的纳税人，税务机关要加强调查核实，并将作为纳税评估和税务稽查的重点对象：1．年度销售（营业）收入规模较大企业（具体标准由市、县税务机关确定）的企业所得税汇算清缴；2．企业申请各项资产损

6、失金额较大（具体标准由市、县税务机关确定）的税前扣除；3．连续亏损3年以上，第三年开始，每一年的亏损额审核；4．房地产开发企业完工开发产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额之间的差异调整；5．房地产开发企业土地增值税清算；6．实行预缴土地增值税的房地产开发企业申请注销，土地增值税清算后一次性补税导致多缴企业所得税的退税；7．企业变更税务登记、注销税务登记税款清算；8．国家税务总局和省国税局、地税局规定的其他鉴证项目。三、下列事项，各级税务机关应鼓励纳税人委托税务师事务所出具涉税鉴证报告：1．企业所得税汇算清缴的年度申报；2．企业重组选择特殊性税务处理；3．增值税税负异常企业纳税情况；4．

7、营业税差额计税年度清算；5．货运企业自开票纳税人资格及年审；6．社会保险费的年度清算。四、下列情形的事项，各级税务机关可建议纳税人委托税务师事务所代为办理：1．对于一些税收政策性强，技术难度较高，涉税事项较为复杂、纳税人自行办理有困难的纳税事项，可以委托税务师事务所代为办理；2．纳税人多次出现延期申报、申报不实或自行申报有困难的，可以委托税务师事务所代为办理纳税申报；3．对电子申报，特别是网上申报有困难的中、小企业及边远分散企业，代为办理纳税申