到汇算清缴时,纳税人该如何申报资产损失

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1、又到汇算清缴时，纳税人该如何申报资产损失 (2014-02-1111:23:53)转载▼标签： 转载分类： 财会与税务原文地址：又到汇算清缴时，纳税人该如何申报资产损失作者：王新又到汇算清缴时，纳税人该如何申报资产损失中国税务报：2014年02月10日星期一王海涛    2013年企业所得税汇算清缴工作现已拉开帷幕。笔者在工作中发现，许多纳税人对于资产损失的申报备案政策并不了解。为此，笔者整理相关法规如下。    资产损失申报的一般规定    《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第2

2、5号）规定，资产指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。    国家税务总局2011年第25号公告同时规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。    企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式。属于清单申报的资产损

3、失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。    国家税务总局2011年第25号公告明确了清单申报和专项申报项目。以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失包括：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正

4、常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除上述以外的资产损失，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。    资产损失申报的特殊规定    《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）规定，自2013年度企业所得税纳税申报开始，商业零售企业存货发生资产损失的，如果属于存货零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常

5、因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告；如