基于行政事业单位会计内部控制制度建设分析.docx

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基于行政事业单位会计内部控制制度建设分析引言在社会经济发展背景下，行政事业单位各方面发生明显变化，特别是在会计内部控制制度方面。会计内部控制制度是由单位根据实际情况制定并实施的一套具备控制职能的程序，通过对其的有效实施，可有效保证单位资产的安全性和完整性，同时还可避免各种问题的出现。现阶段我国行政事业单位在会计基础工作方面比较薄弱，因管理机构不规范、分工不合理等现象，使得会计工作问题比较多。另外在实际制定内部控制制度过程中，也依然存在不少的问题，这给单位工作质量和效率的提升造成影响。为此，行政事业单位必须重视存在的问题，科学完善相关制度，确保工作高效完成。只有这样才能够不断提高行政事业单位发展能力，顺应新时代发展趋势，更好立足在市场环境中。一、行政事业单位与内部控制概述（一）行政事业单位概念通过深入了解，行政事业单位主要为行政单位和事业单位。在我国发展制度下，两者可统称为行政事业单位。通过深入了解，行政单位需要不定期呈上报表，而报表中主要涉及各项资金的来源分配和处理国产。通过这一报表，可帮助相关人员对单位工作效率和服务水平进行有效判断[1]。（二）内部控制的概念一般来说，单位或组织通过不断对工作方式进行完善、明确阶段性的工作目标，通过对各种资源或方法的使用予以实现。因而内部控制就是帮助单位通过对工作方式的不断完善和优化，进行合理的组织控制，从而顺利达到相关要求[2]。 对行政事业单位而言，对于内部控制的有效实施，应从三个方面进行：其一，切实做好前期的准备工作，使得各岗人员履行职责，增强对工作的责任心。其二，在开展内部控制中，要确保各项工作得到有效落实，同时还要深入贯彻相关制度。其三，做好对内部控制结果的验收，结合收集到的反馈信息，对存在的问题提出具体的完善对策。二、行政事业单位会计内部控制的重要性在当前行政事业单位发展环境下，通过对会计内部控制制度的有效实施，更好规范财务管理工作行为，提高资产使用的合理性，同时还帮助单位节约资源，保证工作质量和效率等。由此可说明，在行政事业单位经营发展期间，构建会计内部控制制度具有重要意义，需要单位予以重视[3]。（一）有利于规范财务管理，促进资产科学合理使用结合实际，行政事业单位的内部经济活动和人员往来比较密集，而会计部门在实际工作中容易出现各种问题。在这种情况下，单位则需要做好会计内部控制，结合实际情况，对现有制度的不断完善，对人员工作进行规范。另外，相关会计人员还能够对单位资产进行合理的监管，进而帮助行政事业单位有效规避风险，确保相关工作有序进行[4]。（二）有利于节约资源，不断提高单位工作效率对行政事业单位而言，建立完善的内部控制制度十分重要，不仅确保财务管理等工作有序开展，还在单位进行正确决策方面发挥重要作用，从而不断提高事业单位整体工作质量和水平。另外，通过对内部控制制度的建设，还帮助单位进一步减少繁杂的工作流和过度的资源浪费，显著提高工作效率。（三）有利于减少贪污腐败现象，确保单位经济活动合法合理 众所周知，行政事业单位任何工作开展都要进行相应的管理和监督。若行政事业单位在开展经济活动中，缺少全面监督，则容易出现财产乱用，并滋生腐败。在这种情况下，行政事业单位通过进行高质量的内部控制，可在最大程度上减少腐败现象的发生，促使会计人员严格按照有关标准和要求落实相关工作，进而保障国家财产安全[5]。（四）有助于事业单位会管理目标与其发展方向一致结合实际，行政事业单位在财务管理工作中，所涉及的工作具有一定的复杂性，主要体现在拨款资金的收支、事业收入的相关工作等。为确保财务管理工作有序进行，单位首先要明确管理目标。要想在后续工作中确保管理目标与单位方向一致，则要充分发挥出内部控制的作用，通过明确具体的管理目标可在实现的过程中进行约束和控制。为了确保内部控制达到良好的效果，相关人员在工作中还要有完善的内部控制制度予以支撑。其次，单位在整个财务管理工作中，需结合实际需求，有针对性的完善工作流程，同时还要根据单位发展情况，合理调控工作流程，以此在相互配合过程中实现单位管理目标。而在这环节中，内部控制发挥重要作用，可促进各个工作环节按照相关流程落实。三、行政事业单位内部控制的主要原则（一）全面性原则对行政事业单位而言，做好内部控制可促进相关管理工作有序进行。因而单位需注重这一环节，严格按照有关标准和要求进行相关工作，从而提升会计信息的准确性与合理性，促进行政事业单位稳定发展。由此可说明，内部控制在推动单位发展方面具有重要意义。在单位自身发展中，必须确保会计信息的可靠性。在这方面若出现失真问题，则会影响单位资金的管理。在这种情况下，只有通过有效的内部控制，为增强会计信息的可靠性创造良好的条件，以此满足单位进一步发展需求。基于此，行政事业单位人员在执行内部控制工作中，需坚持全面性原则，特别是在处理报告编制方面，要确保报告真实反映出单位的经济活动情况[6]。（二）重要性原则 加强内部控制工作，既能够增强会计信息的真实性，还可为单位领导进行正确决策提供重要的参考依据。因而在具体实施内部控制制度时，应坚持重要性原则，特别是在呈现内部控制制度的有关报告时，应突出单位重点领域。另外，相关人员还要注重常规工作的开展，以免在执行期间因疏漏出现风险问题。总之，作为行政事业单位管理者，在发展过程中要明确工作重点，确保内部控制工作重心不会出现偏差，进而在最大程度上发挥内部控制作用[7]。（三）规范性原则作为事业单位，加强对内部的合理管控，能够增强日常工作开展的有效性，特别是财务管理。为能够在最大程度保证单位各项工作高效完成，单位则在开展工作中严格遵循坚持规范性这一原则[8]。结合当前我国内部控制准则和财务部提出的规定，要求各个行政事业单位根据自身经营状况，按照有关标准做好内部控制报告，不能根据个人或单位方式对报告格式进行更改。（四）客观性原则通过深入了解，会计报告能够为单位呈现出其内部管控的实际情况。在具体工作中，应遵循客观性原则，严格按照标准要求对涉及的会计工作进行处理。与此同时，单位还要注重内部控制报告的编制，根据自身实际情况，编制内部控制报告，以此能够帮助单位更为全面地掌握在这方面的建设情况，促使单位领导和管理人员能够全面掌握相关情况，之后在此基础上针对性地完善和优化内部控制制度，推动单位可持续发展[9]。四、行政事业单位会计内部控制制度建设的具体问题结合实际，行政事业单位会计内部控制制度在建设方面存在比较多的问题，具体体现在：缺乏对会计内部控制的认知、未对会计工作权责进行明确划分、缺乏会计内部控制的专业人才、财务管理过程不够规范、缺乏科学合理的财务管理制度等。对于这些问题的出现，对单位发展产生不小的影响，因而需要有关人员深入分析问题出现的原因，合理完善相关制度，确保单位会计工作高效完成。 （一）缺乏对会计内部控制的认知对于行政事业单位在内部控制中面临的问题，多数是因人员在认知方面出现错误。通过调查了解到，不少行政事业单位领导人员和管理人员对会计内部控制这方面并不注重，且缺乏对内部控制制度的建设和完善，使得单位内部控制质量和效果比较低。另外，还有行政事业单位对会计控制制度的应用停留在表面上，难以充分发挥出制度具有的作用[10]。此外，行政事业单位在会计内部控制中，多数领导和管理者不重视会计作用，之所以会出现这一情况，主要还是领导和管理人员没有树立关于会计内部控制的理念，同时也没有在部门科学设立完整且严格的内部控制制度。对于这种现象，作为行政事业单位管理人员，必须及时调整和转变自身管理理念，做好对内部控制制度的建立。（二）未对会计工作权责进行明确划分结合实际，行政事业单位在经济核算和其他经济活动中，经常出现以领导为中心开展工作的问题。在领导发表对相关经济活动开展的意见和方向后，参与人员都表示赞同，即使有部分人员对提出的意见有一定的疑问，也不敢提出。对于这种情况的出现，主要还是因行政事业单位长期受传统思想观念影响，且单位未根据实际情况和需求进行合理的责任划分，最终出现以领导为中心的管理制度。（三）缺乏会计内部控制的专业人才会计工作的开展会有比较多的条理和框架支撑，同时必须由专业人才进行，而这需要领导予以重视。在会计工作方面缺少专业的人才，势必会对内部控制制度的应用产生影响。目前行政单位内部没有充足的人才支撑会计内部制度的建设和应用，这在很大程度上会阻碍单位的发展。（四）财务管理过程和制度不够规范 当前行政事业单位的会计部门管理制度还不够系统，这容易使得管理出现混乱和工作散乱现象。不少行政事业单位在建设前，并不注重会计内部控制制度，进而出现财务管理不科学及不合理。同时也使得相关人员对内部控制制度产生错误理解，进而导致财务核算混乱问题的出现。结合实际，行政事业单位在运行中会涉及不同方面的内容，大部分工作和活动都会关系到经济往来。而在这一过程中，需要会计部门发挥其具有的作用。然而因财务管理工作存在一定的问题，使得会计部门工作效率低下。之所以会出现这一现象，主要是受行政事业单位内部体制的特殊性影响，使得会计部门在开展相关工作中会出现连带现象。此外，相关领导对会计工作开展也会产生较大的影响，进而使得会计部门在工作中难以保证其公平公正性。（五）评价框架实用性不强虽然当前对行政事业单位内部控制评价方面的研究有很多，但多数在围绕评价框架的建构方面。结合实际，行政事业单位在内部控制评价体系进行设计工作时，都是按照以往指标进行，很少有单位会将两者进行结合后，对相关指标进行合理设计。结合实际，单位在选取指标方面过于随意和片面性，具体而言就是在选取评价指标方面不够全面。针对这种情况，会容易出现各种问题，并对单位的内部控制合理评价产生一定的影响。五、完善行政事业单位会计内部控制制度的具体对策为对当前行政事业单位会计内部控制制度进行有效完善，单位需结合自身存在的问题，采取合理对策，具体为：提高对会计内部控制制度的重视；制定完善的工作制度；提升内部控制人员的专业素养；提升内部控制人员的专业素养；加快信息布局，不断提升控制水平；健全评价体系，加强对结果的分析等。（一）提高对会计内部控制制度的重视 作为行政事业单位，在现阶段社会发展环境下，要想确保财务管理工作高效完成，则必须注重对会计内部管理制度内容的完善和优化，发挥内部控制机制对财务管理的监督作用，从而避免管理中出现违规行为。另外，内部控制机制还可根据单位发展目标，对单位资金配置进行科学优化，并对内部资源进行合理的统筹规划。这样做可有效避免无效支出现象的出现，提高事业单位资金使用的合理性，对于行政事业单位在会计内部控制工作中存在的问题，作为管理人员必须对完善会计内部控制制度予以重视，加强对内部控制制度相关理论知识的宣传，同时还要注重对各级管理人员和基层职工内控意识的培养。只有这样做，才能够为后续制定和实施内部控制制度奠定良好基础。如以某行政事业单位为例，管理人员为了能够从整体上增强职工在工作中的内控意识，则开始在单位内部进行宣传教育，要求全员职工必须参与。通过对人员进行传统内控理论和制度的培训解读，促使职工更为深刻和全面地认识内部控制工作。另外，该行政事业单位还通过对内网新闻和微信公众号的使用，进行内控理念和内控工作开展进度的宣传。在此方式下，逐渐提升人员内部控制意识。（二）制定完善的工作制度为有效完善行政事业单位会计内部控制制度，相关管理人员则必须注重对工作制度的完善和优化，以此对单位各个部门工作行为进行规范，确保相关工作有序开展。在制定完善的工作制度中，相关管理人员需立足实际，也就是单位发展现状，期间还要确保单位决策权、监督权等权力进行有效分离，并做好责任和权利的划分，以此保证每个工作人员都能够对自身职责有清晰认知。通过在单位内部形成权力和责任的内部控制制度，为接下来风险防控建设奠定良好基础。另外，作为行政事业单位在建立内部控制制度的同时，还要注重外部监督工作，以此能够确保内部控制执行效果达到理想目标。（三）提升内部控制人员的专业素养 在为行政事业单位建立会计内部控制制度时，相关人员专业素养会产生重要影响。因而管理者要加强会计内部控制人员的专业素养。根据行政事业单位特征和内部控制的工作要求，需要内部控制人员具有熟练的业务技能、法律知识和职业道德修养，以此保证会计内部控制工作顺利开展。在确定内部控制人员专业素养的基础上，有关管理者需结合实际，对人员开展针对性的培训活动。具体而言就是根据岗位现状，明确内部控制人员所存在的不足。之后通过实施合理的培训活动，不断提高人员综合素养。如某行政事业单位，管理者根据各个处室具有的特征，专门设立内控联络员，主要负责各个处室的内部控制工作，之后针对处室的特征，对内部控制人员进行培训，从而增强内部控制人员专业素养，满足相关要求。（四）加快信息布局，不断提升控制水平随着近几年我国社会经济不断发展，行政事业单位对人员要求也更高，为提高工作效率，作为财会人员要顺应现代发展趋势，严格遵循相关标准和要求，做好会计工作。如，财会人员在实际工作中，需根据有关要求围绕固定资产折旧、无形资产摊销等方式，高效处理相关工作。在具体执行期间，财务人员应合理应用信息化技术，调整以往的会计管理方式。另外，行政事业单位还要根据实际情况，积极融入现代信息化手段，利用其优势，不断完善和优化相关系统和制度。以此不断提高会计人员在工作中的能力和水平，促进单位持续健康发展。（五）健全评价体系，加强对结果的分析 结合实际，单位之所以要进行内部控制评价，主要是了解相关评价体系与要求是否满足有关要求，以此保证单位相关工作有序进行。结合实际，行政事业单位在开展经济活动方面，通常会涉及两个方面，即单位和业务。为此，相关人员在建设内部控制制度评价方面，需要考虑到单位运营和业务这两方面。在确保评价指标选取的全面性后，相关人员还要注重对各项指标的完善，进而保证评价体系的合理性与科学性，满足相关标准和要求。关于评价指标，主要集中在四个方面，分别是内部环境、风险评估、控制活动和评价监督，在此过程中，相关人员需做好指标的合理划分，只有这样才能够进一步提升单位发展和管理能力。此外，行政事业单位在会计内部控制评价体系方面，还要立足业务方面，科学设计出关于收支业务、预算业务和资产控制等多个方面的评价指标。结语综上所述，在行政事业单位发展中，会计内部控制制度发挥重要作用。但是从实际情况看，单位在这方面存在一定的问题。为确保单位工作高效完成，则必须对会计内部控制制度予以重视，深入分析问题出现的原因，并在此基础上合理完善和优化会计内部控制制度，进而促进行政事业单位持续发展，满足社会经济发展要求。