酒店全面预算执行过程中的精细化应用.docx

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酒店全面预算执行过程中的精细化应用全面预算管理是分配企业财务、实物、人力等资源，促进企业实现既定战略目标的重要管理方式，在企业经营过程中，根据预算、预测计划表，监控相关项目、目标落实情况，对促进项目、目标的落实，节约开支、提升企业经济效益等有重要作用。结合精细化管理理念，对预算管理工作进行进一步细化，利于促进相关预算管理工作的有效落实，对促进企业发展有积极影响。因而，本文从精细化全面预算管理角度，对酒店全面预算执行过程中的精细化应用现状展开论述。一、精细化全面预算管理的简述(一)全面预算管理的定义全面预算管理是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，协调企业的生产经营活动，使企业能完成既定的经营目标[1]。即企业在运营过程中，可通过预算来监控、了解各战略目标、项目任务的实施进度，在促进项目、目标有效落实的同时，利于企业控制项目、目标完成过程中的各项开支，对提升企业的经济利益，改善企业的现金流量及利润，维持企业的可持续性发展有重要意义[2]。与单一项目的专项预算不同，全面预算管理是在注重细节、立足业务、突出重点、科学量化这四项原则的基础上，对企业未来某段时间的全部生产、经营活动情况进行全面地评估分析，并制定详细的财务计划，细化到每天、每周、每月、每季度、每年企业应达到怎样的经营活动目标，包括销售量、生产量、成本、资金筹集等是否完成预定目标。以销售预测为起点，对生产、成本控制、资金收支进行精准预测，编制预计损益表、预计现金流量表、预计资产负债表，多角度、全方面预测企业在未来这一阶段内的运营情况。企业在未来这一阶段的运营活动过程中，需结合预先制定的全面预算管理计划表，落实企业在各阶段的运营情况，若有偏差之处，需及时调整改善企业的发展方向，最终实现具有效益型、市场适应性、主动性、综合性的全面预算管理。 (二)精细化管理的定义精细化管理是一种管理理念，顾名思义精细化管理旨在将企业生产、经营的每一个环节精细化并落实相应的管理目标与管理制度[3]。科学管理之父泰勒在1911年发表的《科学管理原理》一书中，正式提出“精细化管理”这一概念，认为通过分析企业生产、经营过程中的某一特定工作，探析此工作岗位的人群、工作时长、工作方式、使用工具及相关工作的操作情况，总结问题、特征，并制定有针对性的精细化管理方案，明确这一工作岗位的具体工作内容、工作时长、工作方式、操作流程、考核标准、薪酬待遇、晋升方式等，能有效提升此岗位员工的工作效率[4]。即通过精细化管理将管理责任具体化、明确化，实现每日工作的日清日结，及时检查、反思当前的工作情况，以便纠正已出现或潜在的工作问题，避免员工的“无效工作”，进一步提升员工的工作效率、工作质量。同时通过精细化管理，能将企业发展战略和发展目标分解细化到每日、每周、每月的工作进程中，使企业战略规划能贯彻到每个工作环节中并充分发挥其作用意义，有效提升企业整体的执行力度、执行效率，提升企业的管理质量、经济效益，促进企业的可持续性发展。二、酒店全面预算执行过程中的精细化管理问题近年来我国经济水平整体呈飞速发展的趋势，酒店的扩张速度加快，人们对酒店的需求不断提升，相关行业标准不断提升，各品牌酒店的市场竞争压力不断加大，为进一步提升酒店的核心竞争力，维持酒店的有效运营，提升酒店的管理水平，实现经营目标，对促进酒店的可持续性发展有重要意义。在全面预算管理中融入精细化管理理念，有利于帮助酒店落实各阶段的目标利润，维持良好的财务状况和经营成果。但就目前各酒店的精细化全面预算管理而言，仍存在诸多管理问题，这对酒店整体的管理效果造成严重影响，下面主要就酒店全面预算执行过程中的精细化管理问题进行论述。(一)缺乏科学的管理体制制度 首先，就当前多数酒店的精细化全面预算管理情况而言，普遍存在管理体制制度不健全、缺乏科学性等问题。在酒店的精细化全面预算管理过程中，未结合酒店长期的发展目标、发展方向，制定有针对性的管理措施，这可能导致酒店在未来某一阶段的精细化全面预算管理目标。方向与酒店长期发展目标、方向向驳，进而导致酒店今后长期的现金流量状态、资金利润未能达到预期目标，这可能会对酒店的可持续性发展造成严重影响。其次，精细化全面预算管理制度缺乏科学性，全面预算管理模式与精细化管理理念未能有效融合，在全面预算过程中，未将预算预测计划表细化到每天、每周、每月的管理目标中，这导致酒店存在编制预算不够详细、准确，资金分配不合理等问题[5]。且预算管理未能有效细化，还可能导致酒店在运营过程中未能及时解决相关管理问题，进而增加资金漏报、瞒报甚至公款私用等问题的发生风险，导致酒店在经营过程中出现严重的资源浪费，严重损伤酒店的经济效益。最后，精细化全面预算管理体制制度的缺失，还可能对监控监督工作造成直接影响，使酒店运营未能严格按照预期计划表落实经营目标，导致酒店在经营、发展过程中不断偏离预期发展目标、发展方向，影响预算作用发挥的同时，易对酒店整体的运营状态造成严重影响。(二)缺乏明确的预算工作职能任务 在缺乏科学的精细化全面预算管理体制制度基础上，多数酒店还存在预算管理工作职能不明确，预算管理人员少等问题。即一般情况下，预算管理工作由财务部门人员负责，预算管理人员主要掌握与财务相关的专业技能，并落实预算编制、审批、执行、调整、决算编制和批准这五个环节。在实际的预算管理工作中，预算管理人员普遍缺乏对酒店经营及实际业务的认知，这可能会导致前期的预算编制质量下降，进而影响整体的预算管理质量。在实际的精细化全面预算管理工作中，若财务部门预算管理人员承担全部的、与预算相关的工作，无明确的预算职能任务分工，缺乏其他部门的合作、协调，可能会加大预算精准度偏差，最终导致酒店经营偏离长期的发展方向与发展目标。同时，预算管理人员过少，一人分演多角，承担着多项预算工作，不仅会加大员工的工作压力，还会影响预算监管、执行工作的落实，导致预算时制定的计划表未能有效落实，延误相关项目、目标落实进程，增加超预算等不良事件发生风险，严重影响酒店经营的经济效益。(三)预算执行力不强预算执行力不强是精细化全面预算管理中常见问题。精细化全面预算管理旨在通过细化酒店销售、成本控制、资金收支等方面的预算目标，制定更详细、细致的计划表，有效反映项目、目标落实过程中各阶段的运行情况，以便调整改善经营方式，控制成本，避免超预算等问题发生，避免盲目行为，增强预见性，使酒店能在预期时间内完成预期经营目标[6]。预算执行力不强，可能导致酒店在实际经营过程中，未能按照计划表中每天、每周、每月的项目、目标落实进程完成相关项目任务，使得酒店最终经营成果与预期相差甚远，严重削弱酒店的市场竞争力，致酒店发展进程受到阻碍。(四)过于重视经营、财务方面的预算对于酒店而言，普通经营、财务预算在预算管理工作中占比较重，如酒店预计的每日经营成本，在无旅客入住条件下，每日可能产生的亏损，及各房间定价、每日需多少旅客入住才能产生经济利润等，是影响酒店现金流量、经济收益的重要因素，做好经营及财务预算对维持酒店运营有重要意义。但当前的酒店精细化全面预算管理工作中，不只有经营预算、财务预算，还有精细化管理下的投资运算、现金流量预算等。其中投资预算是指酒店可以挪出部分资金对酒店内环境进行整修、引聘高综合素质专业管理人才、加强酒店的广告宣传，以提升酒店的入住率及经济效益，实现投资报酬最大化。现金流量预算是指酒店需保证基本的资金储备以维持相关项目、业务的有序开展。若酒店的精细化全面预算管理过于注重普通经营、财务预算，忽视投资预算、现金流量预算，就会导致资金分配不合理，亦可能会对酒店的资金利用率、相关项目业务的开展及经济效益等造成严重影响，进而对酒店的发展经营造成直接影响。三、酒店全面预算执行过程中的精细化管理改善对策 提升酒店的精细化全面预算管理质量，对提升酒店的经济效益、市场竞争力有重要作用，所以下面就上文提出的管理问题展开针对性改善对策的探讨、分析。(一)建立健全精细化全面预算管理体制首先需建立健全精细化全面预算管理体制，酒店的精细化全面预算管理一般可分为决策、管理、执行这三部分，预算决策、管理、执行这三部分管理工作需相互独立，以便相关管理措施的有效落实[7]。其次，在精细化全面预算管理制度的建设过程中，需重视相关管理方式的规范化、科学化、合理化。加强精细化管理理念的融入。如在预计损益表、预计现金流量表、预计资产负债表的编制过程中，可将时间节点尽量细化，细化到每日、每周、每月，使相关管理人员能根据预期计划表及时查找酒店经营、发展过程中存在或潜在的管理问题，更直观、清晰地反映酒店各阶段的收支情况，以便管理人员及时解决相关问题，纠正酒店的经营发展方向，使酒店能在预期时间内达到预期经营目标，进一步提升其整体的管理质量，提升酒店的核心竞争力，提升预算预测结果的准确性、有效性。最后，在精细化全面预算管理体制建设过程中，还需重视预算流程的优化与改善，明确预算流程，提升预算管理效率。(二)实现战略目标的岗位转化，明确考核标准并建立奖惩制度 酒店的有效经营是各部门人员团结协作的结果，因此在精细化全面预算管理体制建设过程中，还需重视各部门、各岗位职能的职责分工，建立相应的考核制度、奖惩制度，以提升相关工作人员的管理质量。预算编制是一项大工程，主要是预算管理人员结合酒店的发展目标、发展方向及相关项目任务，对酒店未来某一阶段的收入、支出进行预测及详细规划，做好相关资金分配工作，确保酒店在这一阶段的有效运营，使酒店能获得预期经济效益。因而在预算编制过程中，预算管理人员需协同其他部门对酒店的经营情况进行全面评估分析，并结合往年同时间段的财务收支情况，做出精准预测，进一步提升财务预算精准度，提升资金分配合理度。明确各部门人员及预算管理人员在预算编制这一阶段的职能任务，确保相关部门能有效协同预算管理人员做好预算编制工作，有效细化各项目任务中的预算，确保酒店后期的经营管理能按预期计划一一落实。(三)创新精细化全面预算管理方法，提升预算执行力在酒店的精细化全面预算管理中，预算管理人员需创新预算管理方法，以提升预算执行力度。融入精细化管理理念后，预算管理人员可在全面预算管理过程中，适当加入量化法、标准化方法，以确保相关预算管理、执行工作的有效落实[8]。如在酒店的经营预算中，预算管理人员可结合过去几年同时间段的酒店入住、经营情况，制定酒店每日、每周、每月的经营计划表，明确指出酒店每日、每周、每月须达到的入住率、营业收入预算结果及酒店每日的成本经营预算费用结果，将酒店的发展、经营目标细化成每日、每周的预算计划表中数字。例如2022年10月8日酒店入住率为88%，空房12间，营业收入为10万，当日成本费用为2万。将全面预算管理细化的同时，将相关预算目标量化，将目标任务转化成数字，便于管理人员更清晰、明了地对比观察到当天、当月酒店的经营情况，利于管理人员及时采取改善措施调整酒店经营情况，以促进酒店尽快实现预期的战略发展目标。(四)树立正确的预算目标，落实精细化全面预算管理酒店的精细化全面预算管理过程中，一定要明确每一阶段的全面预算目标，结合酒店经营情况、发展方向，将全面预算目标细分为短期、中期、长期，短期可以以天、周为单位，中期目标以月、季度为单位，长期目标以年为单位，这对提升预算管理的指导作用有重要意义，且利于管理人员将全面预算目标落实到实际工作中。同时将全面预算目标进行有效细化，利于管理人员对部门、个人的业绩考核做出更合理、科学的评价，利于相关奖惩制度的落实，对提升员工工作积极性、工作效率有重要作用。四、结语 综上所述，将精细化管理理念融入到酒店全面预算管理中，对提升酒店的管理水平、市场竞争力有积极影响。但就实际的酒店精细化全面预算管理情况而言，普遍存在缺乏科学的管理体制制度，缺乏明确的预算工作职能任务，预算执行力不强，过于重视经营、财务方面的预算等问题，这会对酒店财务预算的准确度、执行管理效果造成严重影响，进而影响到酒店的发展方向和核心竞争力。企业应建立健全精细化全面预算管理体制，实现战略目标的岗位转化、明确考核标准并建立奖惩制度，创新精细化全面预算管理方法、提升预算执行力，树立正确的预算目标、落实精细化全面预算管理这四项改善对策，以期提升酒店的精细化全面预算管理水平，促进酒店的可持续性发展，使酒店能在后期经营中达到预期经营目标。