建筑施工企业内审工作难点及其对策探析.docx

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建筑施工企业内审工作难点及其对策探析近年来，建筑行业的质量问题事故频发，为促进建筑施工企业的持续健康发展，需要进一步提高建筑企业的内部审计工作质量。内部审计被定义为是通过应用系统化和规范化的方法增加企业价值并改善企业运营情况，帮助企业的风险管理、风险控制和风险治理从而增加企业实现发展目标的工作。企业内部审计工作的目的是为了监督并评价企业管理项目和企业经营项目，促使企业在经营过程中增加经营活动的合法性、有效性和适当性，依据其所属环境和企业内部条件决定企业内审职能。内部审计工作的有效开展是促进企业科学管理的必要保障，也是企业管理中不可或缺的组成成分。建筑施工行业虽然在现阶段已基本建立内部审计结构，但仍然受制于各种因素影响无法充分发挥其内审职能，以我国建筑行业的风险管理理论作为研究基础针对当前内审环节中所存在的难点和问题，不断加强内审工作的质量控制才能应对建筑施工行业的风险。一、建筑施工企业内审工作的职能(一)经济监管职能内部审计工作的落实可以有效促进企业内部审计方法和审计体系的改革，并及时找出企业运营过程中存在的问题，及时采取相应处理措施，促进企业可持续发展。我国经济体系步入改革阶段，内部和外部环境都为建筑行业的发展提供了机遇和挑战，内审工作的有效开展能够引导企业在此阶段时间稳定发展。其经济监管职能是指在建筑行业相关的法律和体系作为评判标准基础上对建筑施工企业内部的经营活动和财务收支等整体情况进行有效和真实的判断和评估，检查企业内部是否存在违法违规等不良行为，按照国家法律严格督促企业进一步改进转变经营模式并提高经济效益[1]。(二)经济评价职能 内部审计是实现建筑施工企业达到相应企业财务目标的有效保障，企业财务目标也是衡量内部审计工作是否落实的标准之一。企业财务目标是衡量财务决策的重要依据，对企业的发展具有深远影响，内审工作也是为企业的财务指标完成而服务，作为企业实现财务目标的重要保障，内部审计工作的落实与企业财务目标的实现具有相互促进的作用，在以企业财务为目标的指引下通过增加内部审计质量控制满足企业发展需求。企业内审所具有的经济评价职能是指通过对企业项目的工作计划、财务支出和决策依据等相关内容进行评估给出审计结论，并提出改进措施实现企业的规范经营，切实维护企业利益[2]。(三)内部控制职能内部审计工作在建筑行业的发展从最初的财务审计发展到全方位审计，其职责范围在不断扩大，不仅包含财务部门的审计调查，同时也对各经济效益单位和各个部门，企业内部所有人员共同参与到审计和调查中并形成调查结果，帮助各个部门改进提高企业的经济效益，助力企业发展。因此除了经济监管职能、经济评价职能之外，内审工作也有内部控制职能，通过采取合理合规的控制手段促进企业内部建设和经营活动的流程的规范化、合理化和有序化，让企业能够在激烈的建筑施工行业竞争中增强综合实力，提高企业效益，并做好战略目标的部署，通过考察企业的市场经营活动形成完整的控制管理体系，再配合内部审计人员实现企业内部的良好控制。二、建筑施工行业内部审计质量控制体系组成要素 建筑施工企业内部审计质量控制是指通过制定审计制度、完善审计方法、落实审计程序达到制定企业内部审计准则控制企业运营的规范性和合理性的措施。因此在提高建筑施工企业内审工作时，需要从控制审计流程、审计环境范围入手达到审计计划阶段质量、实施阶段质量、报告阶段质量、整改阶段质量和档案阶段质量的控制。内审工作的质量控制以内部环境和外部环境作为要素，以内审机构的独立性为前提，实施质量控制、人力资源质量控制、技术与方法质量控制。其中外部环境是指根据建筑行业自身的行业特点、发展水平和我国相关的建筑施工企业法律制度，内部环境则是指企业内部文化氛围、管理者的内审工作落实意识、相关人员的专业素养等。三、建筑施工企业内审工作难点(一)内审工作人员素质缺乏建筑施工企业具有施工周期长、资金需求大的特点，在开展内部审计工作者要求审计人员具有较高的专业素养和专业知识，内审人员不仅要具备相应的会计和审计知识，应该具备内部控制能力。但近些年来由于建筑行业市场的竞争日益激烈，受到自负盈亏和自我约束的生存法则，许多企业不注重审计过程出现审计人员过于重视经营而忽略企业内部管理的现象。从建筑施工企业的实际情况来看，审计人员不仅缺乏实践经验，也缺乏理论知识储备，表现在不能够及时预测企业项目所存在的风险，无法做到准确分析经济水平，满足不了企业发展的内部需求，同时公司内部对审计工作的重要性认知不到位也造成了审计人员素质不高。(二)内审制度存在局限性建筑施工企业内部的审计机构隶属于两级组织管理，不受到社会监督和外部干涉，尤其是在建筑行业，在日益激烈的市场经济条件下，伴随着建筑企业规模不断扩张，内审制度的局限性也在进一步凸显。1.内审手段单一建筑施工企业内部审计工作的落实体现在查错纠弊，以企业的经济效益作为最终目标通过加强企业内部的经营管理措施规范化、合理化经营活动达到提高企业经济效益和综合发展，但在实际的企业审计过程中，大多企业都把审计工作的重点放在了复查会计工作上，忽略了事前预警、事中监督的内审责任[3]。2.内审制度与公司发展战略脱节 在建筑施工企业内部，许多公司仍然以各分子公司经济责任审计为主，并且其审计内容仍然停留在公司经理任职期间内的合规审计阶段，而不是依据当前公司的发展策略制定相应的审计计划。传统的审计计划中下属子公司和区域公司大多延续了集团总部的审计模式，以项目承包的指标完成情况作为审计标准，虽然达到了签证业务，但忽略了审计咨询功能。以企业负责人的奖惩措施作为审计结果缺乏与干部管理程序的对接。除此之外建筑行业的企业内审责任制度仍然存在事前防范不到位，监督难到位，补救效果差的马后炮问题，审计工作仍然无法走出财务审计误区，虽然考虑到了企业的经济效益，但无法为企业的发展作出部署和规划。3.内审工作过于追求数量企业内部审计工作的质量控制是通过企业内部全方位和全过程的控制，要求内审人员要注重每个环节的有效落实。虽然在建筑施工企业内已有公司完成了大量的审计项目，但无法保证审计质量，审计工作仍然流于表面。例如审计部门对某公司的经理离任审计时，由于离职较为突然，审计项目并没有完全结束，但传统审计环节内按照公司经理的离职任期进行责任经济审计制度划分经济职责，审计部门需临时抽调出审计人员参与到该公司经理的审计环节内，在此过程中可能缺乏业务交流，审计的工作流程流于表面，相应的审计档案不完善，从而导致审计结果缺少严谨性和科学性。(三)内审职能弱化内审职能的弱化也是影响建筑施工企业内审工作有效落实的重要原因之一，大部分企业在面对不断变化的市场环境和日益增加的竞争趋势时，为保证建筑施工企业的稳定发展，会对市场销售和生产质量等与经济相关内容较为重视，从而弱化了内审职能。受到传统经营理念影响，建筑施工企业内部会安排工作期限较长、年龄较大的人员安排完审计人员，将审计部门作为养老过渡部门，公司对审计工作的重视程度认识不到位。公司内部出现审计工作与短时间内目标相冲的情况下企业会选择实现短时间内目标，而忽略了内部审计工作，影响企业的可持续发展。除此之外内审工作所涉及到的项目结论无法受到各部门的关注[4]。(四)内审工作范围小 建筑施工企业涉及的金额数目较大，因此许多企业在建立审计机构时，是以查账作为出发点从而将审计单位纳入到财务部门，然而在此过程中不仅丧失了企业内部的基础职能，也限制了审计工作的顺利开展，无法起到监督和预警的效果。在建筑施工企业内部大多内审机构都归属于财务部门，内审工作也主要以财务内容作为开展和出发点，对于其他经营部门和管理部门无法深入开展审计工作，审计效果不理想。虽然也有部分公司将财务部门与审计有机构相分离，但仍然存在审计工作职能发挥不到位的问题，内部审计工作缺乏有效性和全面性。我国的建筑施工行业竞争日益激烈，企业想要占据优势必须要完善审计机构突出审计机构的独立性和全面性。独立性是指国际内部审计师协会中明确指出内部审计机构的独立性最强原则可无障碍向董事会进行报告。全面性是指企业内部的审计工作应该从财务部门纳入到整体公司单位的审计。四、建筑施工企业内审工作难点解决对策(一)转变企业人员思想理念审计工作是非常严肃的工作，对于审计工作人员来说需要具备较高的专业素质和丰富的专业知识，这样才能保证审计工作的有效开展，审计工作人员需要具备职业警觉性，在工作中要避免违规违法现象，也要结合公司的发展制定出科学且合理的审计计划，并对公司项目所存在的风险进行评估和分析，提出客观审计意见出具具有专业素养的审计报告。为更好地发挥审计职能，内审部门应严格履行审计职责处理好各个部门之间的相关联系保障各部门之间与审计部门有足够的交流，协调好各个部门之间的关系，便于审计工作的有序进行。企业内部也应该加强宣传教育工作，各部门各员工都能认识到内审工作的重要性和内审工作对于企业发展的影响，通过给审计部门创造良好的工作环境保障审计工作的有效落实，同时鼓励所有员工自主参与到审计过程中提高内部审计工作的覆盖度和全面性。除此之外内部审计工作也需要企业领导层的支持和认可，审计部门可将企业发展中所存在的问题和风险整理成相关报告并提出可行性建议，通过领导层的评估保证审计工作的全面实施[5]。 (二)完善内审制度建筑施工企业内部审计体系的完善需要强调内审工作的独立性，要求审计部门具有直接向董事会和审计委员会汇报工作成果的功能而不受到上级部门的干预。内审人员可通过定期考核和自聘模式保障审计人员的专业性和独立性。企业也要完善审计监督和管理体系，以企业经营发展目标作为前提，保证审计工作覆盖到公司运营的各个环节，在周期内对工作情况予以总结，从根源上保证内审工作的监管职能落实。随着经济全球化的不断发展企业的经营管理模式也在逐渐多元化，经营活动也在朝着多样化发展，传统的内部审计方法已经不适应当前的建筑施工企业发展需求，因此建筑施工企业需要创新内部审计方法才能面对行业的挑战。事先预警、事中监督、事后审计需要秉持着持续跟进，首尾相接的工作原则做到提早发现提早处理。建立审计数据库有利于符合项目的审计与融合，能够及时掌握并监督各个部门的运营情况，及时排查异常数据，一旦发现问题可及时预警便采取处理措施。审计方式也从传统的现场审计转变为远程审计与现场审计相融合的审计方法，在信息化的时代背景下，内审工作落实也可进驻信息化手段，利用计算机网络对公司的整体运营财务支出和销售等业务情况进行跟踪和调查，管理各项数据实现实施监督和控制审计信息的目的。(三)优化内审工作质量工作环境我国的建筑施工企业发展受到外部环境影响时刻在发生变化，在这种较为复杂的外部环境下，内审工作的质量保证要求对外部环境进行控制和优化为内审工作提供保障。行业协会需要发挥其监管作用，随着经济形势的逐步变化，我国政府和建筑施工企业之间的联系更加紧密，政策变化对建筑施工行业的发展具有重要影响作用，因此行业协会需要发挥其监管作用，优化外部环境通过政府给予行业协助促进内审工作的有效落实。建筑企业需要加强并完善那种工作的机制和制度为内审工作的顺利实施开辟新的道路，结合企业的发展目标和经济效益规范内审人员的行为。同时建筑企业内部也需要加强对内审工作的重视程度，企业领导需发挥带头作用，积极参与到内审工作环节中，为职工树立榜样以此形成良好的内部环境[6]。 五、结语我国到企业内部审计工作，在建筑施工行业中开展仍然存在较多难点，审计人员素质偏低、审计手段过于单一的问题仍然限制着内部审计工作的顺利开展，因此在建筑施工企业管理工作中，领导人员必须要加强对审计工作的重视程度，建立良好的审计队伍，通过把控内部审计工作的难点提出相应解决措施，并创新其制度和方法提升内审工作质量，促进企业内审工作职能的有效发挥。