营改增对建筑施工企业税负的影响及其对策探析

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1、营改增对建筑施工企业税负的影响及其对策探析价格较高。三）人工费用增加企业税负建筑施工的人工费，一般是指在施工中雇佣农民工的费用，比如说在施工中会用到木工班、架子班、钢筋班、泥工班等，这些工人需要从劳务公司进行聘用，当他们完成施工作业后，建筑施工企业需要支付劳动费用，同时向劳务公司索要相应的发票。由于劳务公司需要交纳较多的增值税，同时没有进项税可以抵扣，劳务公司税负增多，为提高自身的经济效益，劳务公司将税负转嫁到了施工企业，从而增加了施工企业的税负。四）营改增减少了部分重复交税营改增虽然在一定程度上增加了施工企业税负，但是总体而言它带给企业的经济利益更多。由于营改增之后，施工企业长期面临的重

2、复征税问题得以解决，很大的促进了施工企业的有效发展。一方面，对于建筑材料的选购，其增值税可相应的抵扣进项税，避免营业税税制下重复缴纳税款的问题，减少了材料购买环节的缴纳税额。另一方面，建筑施工往往采取包分制度，采取营业税税制进行纳税金额计算时，需要在总包款中减去分包款之后再对应营业税率进行计算，其中包含的各项材料款项都不给予抵扣，而增值税税制下，纳税主体既有总承包人又包含分包人，他们根据各自的税项进行申报，且增值税可抵扣进项税，避免了重复交税现象的再次发生。三、营改增增加建筑施工企业税负原因一）增值税不能抵扣既有资产的进项税额营改增税制改革在一定程度上减轻了建筑施工企业的税负负担，但是由于

3、相关的政策规定还不完善，增值税的销项税额不能抵扣既有资产的进项税额，造成部分建筑施工企业税负增加。尤其是发展时间较长的施工企业，其机械设备置办较为齐全，具有的固定资材较多，且都已列入企业的成本科目，因此对于该部分既有资产进行纳税时，其进项税额不允许由增值税的销项税额进行抵扣，这无疑增加了施工企业的税负。二）建筑施工企业部分成本无法抵扣建筑施工企业税负增加的一项主要原因，在于较多的施工成本无法抵扣，造成缴纳的增值税额较多，增加企业税负。由于建筑企业实际的经营过程比较负责，对建筑材料和机械设备等购置上会接触各种各样的合作企业，对于发票的获取和管理较为困难。比如说，建筑施工企业通过开具增值税专用

4、发票，为发包方提供劳务后，由销项税额将部分进项税加以抵扣，但是在实际操作中增值税发票往往获取困难，或者出现一些不规范现象，造成部分成本难以抵扣。三）能够对进项税额予以抵扣的销项税额较少增值税税制与原有的营业税税制存在的最大差异，就是可以通过增值税销项税额抵扣进项税额，减少了重复交税的发生，然而对于建筑施工企业而言，人工成本在企业的成本结构中占据重要地位，其占有比例达到50-60%左右，而且人工成本无法计提，这就造成了进项税抵扣困难。建筑施工企业能够对进项税额予以抵扣的销项税额较少现象，造成很多施工企业选择劳务公司进行劳务外包，但是该种方式难以从根本上解决这一问题。四、减少建筑施工企业税负的

5、有效对策一）合理选择供应商由于小规模纳税人难以提供进项税额抵扣保障，因此在选择供应商时，应尽可能的避免对小规模纳税人的选择，建筑材料的采购对象以一般纳税人为主。与此同时，供应商的信誉问题是选择过程中十分关键的因素，在对供应商进行选择时，要寻找实力较强信誉良好的企业作为合作伙伴，减少合作过程中出现的不规范现象，从而造成进项税额抵扣难以实现。二）调整企业的经营模式建筑施工企业项目的盈利能力一般，往往企业发展依靠劳动投入来获得，这种低附加值的经营模式太过单一，税收制度实现营改增之后，由于销项税额太少而造成税负增加，因此应对企业的经营模式进行调整，改变单一的经营方式，实现企业的多元化发展。一方面，

6、购置先进的机械设备，在更新技术的同时增加部分销项税额。另一方面，建筑施工企业的产业链应不断的拓宽，增加附加值较高的建设项目。三）提高企业财务管理人员的综合素质随着税制改革的推进，企业财务人员的工作难度也相应的加大，如果财务人员自身综合素质较低，不能及时掌握营改增之后所面临的一系列财务计算问题，企业税负也会出现增大的情况，因此提高财务人员综合素质至关重要。建筑施工企业应加大对财务人员的培训力度，通过相关的专业培训，提高理论知识和专业技能，对改革后的增值税计算充分掌握。五、结语综上所述，营改增对于建筑施工企业而言，既有积极的推动作用，同时也存在一定的消极影响，针对营改增后出现的企业税负增加问题

7、，相关管理人员应给予高度重视，通过合理的选择供应商、调整企业经营模式、提高财务人员素质等有效途径，避免税负增加现象的再次发生。参考文献：姜涛.浅谈营业税改增值税对建筑施工企业的影响及对策.建筑施工，201X（06）：557-560.赵安.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究.山东财经大学，201X.内容简介：对于新常态下高校而言，高校内部控制体系的建设越来越重要，及时揭示在财务活动过程中出现的不合理操作，制约违规违法行