铁路内部审计在集团公司治理中的作用.docx

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铁路内部审计在集团公司治理中的作用随着我国铁路事业的不断发展，铁路内部审计管理工作对公司的正常运营可以提供有效的保障。加强对铁路企业内部审核工作的全流程控制，提高整体审计工作的水平，具有十分重要的意义。铁路公司内部审计师既要重视这一工作，又要充分了解各种可能对其产生的影响，从而实现对其全方位的管控。一、内部审计和公司治理的定义(一)内部审计的定义IIA将内部审计界定为：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，其目的是增加企业的增值和改进企业的运作。在企业内部审计中，通常采用制度和标准的方式来评估和改进风险管理、监控和管理过程，并协助公司实现最终目的。国内审计委员会于2013年颁布的《内部审计基本准则》(1101)中对国内审计的定义为：国内审计是指一种独特的、客观的内部评估和顾问行为，采用有效的、合理的手段，来判断和评价企业的经营行为、内部管理以及风险控制的真实性与效力，并以此促进企业健全管理，提高经营效益，从而实现目的。按照此含义，内部审计是对一个企业内部的一种管理与监控手段，是为一个企业更加真实、独立的自我监控与自我管理的行为，从而达到企业更加有效的内部监督与控制[1]。(二)公司治理的定义公司治理实质上是一个制度上的组织。企业老板、股东、高层管理者等企业权利相关者在企业所有权与控制权的分配与协调上共同形成的一个系统。企业管理包括企业的内部管理和企业管理层的内部管理[2]。企业的法人管理重点涉及股东的权利、公司架构、股东权益等，而企业的股权结构、股权激励机制、股东大会、董事会和监事会的组成架构等都是企业管理的关键。企业的产权关系、权力架构、内部机制内部激励机制，以及公司的外部管理机制，包括外部市场机制、政府机制和社会机制[3]。 二、铁路局集团公司治理结构概况2019年1月，中国铁路公司由全民所有制企业改革为有限责任公司，并更加明确了中国铁路公司的市场主体地位和自主经营，自负盈亏的主要责任，企业法人治理架构也日趋完善。国家铁路局公司将根据新《公司法》规定设置董事会、监事会、总经理。集团董事会作为公司法人管理架构中的主要构成机构，对企业管理工作具有重要的引导作用[4]。支持和按照党委议事规则及企业重大决策事项在一定范围内对集团重大事项进行讨论、决策，董事会、监事会、领导依法行使职权。集团董事是企业最高决策机构，依照董事会决策事项细则履行职责。根据相关法律、法规及公司章程，建立公司监督机构，也就是集团公司监事会、监督董事会、管理层执行公务。集团公司经理层的组成人员依法行使权力、履行职能、坚持分工负责、级别分明，承担责任。三、内部审计在集团公司治理中的作用(一)监督作用集团董事会作为公司法人管理架构中的主要构成机构，对企业管理工作具有重要的引导作用。内部审计可以对公司及所属单位的财务收支，内部控制和风险管理等生产和管理活动进行独立和客观的监督，对公司在发展过程中存在的各种风险隐患也能及时识别、分析和预判，推动企业依法经营、推动权力规范运作、提高企业治理水平与能力[5]。(二)评价作用 内部审计机构被放在集团最高管理层中，具有很高的独立性，因此其内部审计工作的进行通常不会受到其他组织的干涉。因此，内部审核能够对企业运营管理体系构建情况，项目业务发展情况，企业运营成果是否真实，合理、有效等情况进行审核，内控制度建立与完善情况及具体实施情况，管理履行职责情况等作了客观公允的评价。同时对未达到目标存在的问题，公司运营管理过程中存在的问题与不足提出审核意见与建议，为公司管理人员做出正确合理的决策提供了必要的保障[6]。(三)咨询作用内审对集团公司战略、运行机制、管理程序、生产运营等方面具有较为完整的认识，具有很好的综合性和覆盖面，在参与公司治理、提供咨询、建议方面具有先天的优越性。从体制制度的角度着手，分析系统性、普遍性问题的深层根源，从制度、长期发展等角度出发，对公司的整体发展提供指导，并对其进行规范化、系统性、普遍性的治理。(四)防范风险作用由于市场要求发生变化，企业得到了快速的发展，但也遇到了许多可能存在的经营风险，这些风险通常会涉及合同，法律以及资金管理方面，并且一旦把以上问题变成现实问题后，不仅给企业正常运营造成巨大负面影响，还可能造成巨大经济损失或者不良社会影响。通过对公司可能发生和已发生的各种风险问题进行预测和预报，达到“治未病，防未病”的目的，对风险问题进行合理筛选和预防，将风险问题的影响降到最低。四、内部审计在铁路局集团公司治理中的问题和困境(一)内部审计“独立性”与公司治理机制存在矛盾铁路内部审计单位直接由集团公司党委会和董事会直接领导，对其执行和审核的结果进行汇报。然而，根据某国铁路总公司的现实，公司设立了一个内审计小组，平时的工作都是一个副总协管，并没有设立一个总审核员的职位。从审计工作的角度来看，审计部是集团的一个职能机构，它对董事会负有一定的责任，既要服从董事会的领导，又要为集团的管理者提供服务，同时也要承担起企业的内部治理责任。由于“身份”与责任的矛盾，往往会导致内部审核的独立性受到影响，从而使其在某种意义上无法发挥其应有的功能。 (二)内部审计理念、范围局限，职能有待拓展当前，我国铁路企业的内部审计师对内审工作的重视程度不够，未能将其与企业的发展战略目标有机地联系起来，绝大多数的内审员还存在着“查错纠弊”的观念。现内审项目及内审主要职能仍是监督检查过去及已发生过的经济活动，其主要作用是“查错纠弊”，它审计范围局限，不能对已出现的各类风险加以识别，预防与控制，并协助管理层做出管理与决策以预防与增加企业的盈利。此外，在这一阶段内部审计还停留在会计信息形式上进行识别和考核，妨碍咨询开展，妨碍内部审计考核和咨询功能拓展。(三)资源不足，难以实现审计全覆盖由于内审资源丰富，内审工作繁重，当前铁路企业的内审工作难以实现。就某铁路集团而言，其单位类型多样，有直属车站、车务段、机务段、工务段、电务段、通信段、车辆段、建筑段等等，独立公司(非运输公司)、参股公司、施工单位等直属单位及个别机关；审计内容主要包括经营业绩审计、任期及任中经济责任审计、建设资金的管理与运用审计、财务收支审计、特殊审计等，一年内审计事项约150项。当前，非运输业能够做到年度稽核，并将其全部纳入其最低层级的公司；但是，客货运站点和其他部门的审核时间仅为两年(一次为两年)，尽管涵盖了各部门的全部运营周期，但目前的审计时效性已经有所不足。(四)内部审计人员专业单一，业务水平有待提升 由于铁路内审计单位职业多，项目种类多，审计领域广，所以铁路企业内审工作不仅需要审计，会计等专业技能，还应熟悉铁路各专业在运输站段管理，建设项目管理，企业经营管理几个方面专业技能。但是就目前审计工作而言，多数审计员由财务、会计专业转来，职业较为单一，业务知识还局限于财务方面，很难适应铁路企业内部审核工作。铁路总公司审计部门在结构上和人员配备上都比较齐全，但是因为审计专业审计人员多为专业审计人员，负责工程造价、预算管理等，企业在经营管理和风险管理方面专业知识欠缺，审计和工程管理方面专业人才不足，在实施铁路大型基建和专项审计方面工程审计难度较大，有时还需借助社会审计。(五)内部审计成果利用差强人意当前，铁路企业内部审计的结果主要集中在对被稽查企业进行问题的处理上，未能对问题的成因进行深刻剖析，从而对其进行全面的审计，并将其应用于企业的内部管理。在对稽查工作的过程中，各职能单位发现问题的蛛丝马迹之外，并未充分发挥其作用。在今年的内审中，对某国铁路总公司在集团层面上进行了普遍性、典型问题的通报，提醒各部门注意，并从中吸取教训，避免再次出现此类问题。但是，在随后的审计工作中，却被查出存在一些问题，这些问题，如考核力度小、违规成本低等。五、更好地发挥内部审计在铁路局集团公司治理中作用的优化策略(一)强化内部审计“独立性”，在公司治理中更好发挥监督作用铁路内部审计必须适应国民经济发展的新常态，适应铁路新的发展要求，由最高管理层设计内部审计机构在公司治理中的“位置”，进一步强化内部审计的独立性。改变内部审计部门同集团公司其他职能部门平级并行的“尴尬”局面，及时建立总审计师制度和审计工作委员会制度，加强集团公司党委会和董事会对审计工作委员会工作的直接领导。保障内部审计人员自主，客观地进行审计活动，推动集团公司的制度与治理过程的能力均获得有效地提高，为企业的稳定与优质发展做出贡献。(二)立足经济监督定位，拓展审计范围和审计职能 2022年1月，在全国审计工作座谈会上，提出了“以审计监督为立足点”，第一，经济监督的定位问题。铁路内部审计机关应站在自己的立场上，转变审计观念，根据审计权限与范围从事后监督与“查错纠弊”两个角度进行审计，朝着全面监督、防范风险、督促中央及上级重要政策贯彻落实落地、促进集团公司发展战略、核心工作推进实施的方向发挥了作用。应坚持审计目标导向，将审计重心从过去财政收入审计拓展到经营绩效审计，内控风险审计和管理审计，在查漏纠弊的同时，还应将内部审计的功能扩展并转化为管理，服务及咨询等诸多功能，凸显内部审计的全面性、专业性和连续性，及时、准确地反映实际情况，使审计工作的质量、时效不断得到提高。(三)把握工作重点，创新方法手段，提升审计工作效果铁路内部审计要紧紧围绕服务新发展格局、促进高质量发展，加强审计信息化建设、科技强审，创新方式方法是保证，提高审计工作质量效果是目的。要围绕集团公司工作重点，将常规审计与专项审计相结合，提高审计针对性，特别是要搞好重大决策部署跟踪审计、在建设项目和变更大修工程、安全资金投入和业务外包、资金管理等领域开展审计监督和专项审计工作，提高审计精准度和深度，充分发挥内部审计保障落实、防控风险、改进经营管理的作用。(四)内部审计与其他审计优势互补，实现审计全覆盖我国审计制度下国家审计兼具政治性、法定性、独立性、综合性与专业性；社会审计独立而广泛。目前我国铁路企业内审工作以审计署、铁路局集团为主，同时铁路企业还要对会计报告开展审查工作。鉴于铁路局集团审计任务不相适应，审计很难做到全面审计等困境，需要做到各级审计和国家审计，社会审计优势互补。在编制年度审核方案和拟定审核方案的过程中，应强化整体谋划，实现优势互补、成果共享和整体推进。(五)提升铁路内部审计人员素质 国家审计工作委员会在北京召开的2022年度全国审计工作座谈会上提出，要强化内部审计队伍，突出注重“能说能干的审计师”。铁路内审应将自己的专业技能与实际情况相联系，提高分析、总结、逻辑判断和语言表达的技能，提高自己的业务素质。要在审计现场实习、业务交流研讨、业务培训等方面加强对自己的“三个本领”的训练。铁路企业要主动搭建交流平台，拓宽渠道，合理配备审计、会计、工程、经营管理等领域的人员，为非审计人员职称评定和晋升开“绿灯”，推动各类优秀的人员参与到铁路内部审计工作中来，从而为更好地发挥内部审计在集团管理中的作用打下了坚实的基础。(六)有效利用审计成果，促进集团公司治理一是要将审计成果列入各个单位的绩效考评之中。各有关职能部门要将审核结果融入到企业的工作业绩评价中；对人事工作，要以审核结果为主要参考；要运用好稽查结果，及时查出问题和解决问题。二是要充分利用内审结果的价值。通过对问题点和风险隐患的预防、揭露和警示，促使各部门进行及时的纠正和预防，使内部审核的结果真正的为公司创造了更大的经济效益。三是要构建问题数据库，以实现结果的分享。由于铁路企业众多，其经营特点、管理重点和危险点也不同，因此，要在单位内部设立内部审计部门，提供学习借鉴，发挥内部审计“治已病、防未病”的作用，促进单位引以为戒，预警预防。六、结语内部审计是单位实现经济决策科学化，内部管理规范化和风险防控常态化所必须进行的制度设计，也是每个单位加强内部控制必不可少的重要工具。铁路内部审计部门应围绕建设交通强国和铁路先行的目标，以深化强基达标和提质增效为主题，不断提升管理水平，从政策落实，规范管理和深化改革等方面落实审计监督的职能、反腐倡廉等责任与使命对企业体制改革与高质量发展作出了新贡献。