自考审计学考试重点讲义

《自考审计学考试重点讲义》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第一章审计概论本章学习目的与要求：l掌握审计的定义和特征l了解政府审计、内部审计的产生与发展l理解注册会计师审计的产生和发展l掌握注册会计师审计与政府审计、内部审计之间的关系l掌握审计方法l了解审计的职能、作用本章重点：掌握注册会计师审计、政府审计、内部审计之间的关系和特点第一节审计的定义和特征知识点一：审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效

2、益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计定义的具体理解见下表：审计定义的要点各要点含义及内容审计的主体即审计的执行者，指“由国家授权或接受委托的专职机构和人员”。审计的授权者或委托者授权是针对国家审计和内部审计而言的，委托是针对注册会计师审计而言的。审计的客体即审计的对象，指“被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料”。审计的依据即审计的标准，指“国家法规、审计准则和会计理论”，如国家审计法、注册会计

3、师执业准则、企业会计准则、会计制度、企业内部的预算、计划、经济合同等。审计的目的即审计工作预期要达到的目标。定义中包括五性。不同的审计其目的不同。社会审计指二性：合法性和公允性。审计的本质指具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的灵魂。审计的职能经济监督、经济评价、经济鉴证。知识点二：审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性两个方面。审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立、经济独立。注意：掌握三独立的名词解释。第二节审计的产生和发展知识点一：政府审计的产生和发展（

4、1）我国政府审计的产生和发展审计的最初形态：官厅审计。萌芽阶段：西周。审计制度的雏形是上计制度，其实质是定期报表的审核制度，是一种抑制贪污舞弊的有效形式，是我国历史上最早的一套审计监督制度。确立阶段（审计初步发展阶段）：秦汉。御史制度是秦汉时代审计建制的重要组成部分。汉武帝制定了“上计律”，成为我国审计立法的开端。审计不断发展完善：隋唐及宋。我国审计一词起源于宋代所设立的“审计司”、“审计院”。新中国成立后：1982年宪法明确规定了设立审计机关，实施审计监督。1983年9月正式成立审计署。198

5、5年8月颁布《国务院关于审计工作的暂行规定》。1988年11月颁布《审计条例》。1995年1月1日实施《审计法》。（2）国外政府审计的产生和发展★政府审计的类型按其隶属关系分类主要代表国家备注议会型美国、加拿大、西班牙、澳大利亚当今世界大多数国家政府审计属于此型。独立性权威性很强。政府型罗马尼亚、菲律宾中国属于此型。有一定的独立性权威性。财政部型瑞典独立性权威性较弱知识点二：内部审计的产生和发展（1）我国内部审计的产生和发展早在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置的“司会”一职，可称为原始意义

6、上的内部审计。新中国成立后：1984年，审计署提出成立专职审计机构、配备专职人员实施内审。1985年审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》。（2）国外内部审计的产生和发展初期阶段：审查范围主要是现金交易、支付工资和盘点资产方面。发展阶段：美国“内部审计师协会”的成立，标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立。布瑞克出版《内部审计——它的性质、职能程序方法》，奠定了内部审计理论的基础。在内部审计的发展中，国际内部审计师协会发挥了巨大的推动作用。它是唯一的一个专门致力于推进内部审计工作和发展

7、的国际性组织。★内部审计的类型按照内审机构的设置和隶属关系分类备注董事会型独立性权威性很高监事会或相关类似委员会（如审计委员会）型独立性权威性较高总经理型具有一定的独立性权威性财会部门型独立性权威性较弱。审计对象主要是凭证账簿报表等资料，有助于财务核算的规范化。知识点三：注册会计师审计的产生和发展（1）我国注册会计师审计的产生和发展旧中国：1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》。1918年，谢霖——中国第一位注册会计师，创办中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正

8、式诞生。新中国：1980年财政部颁布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师制度开始恢复。1986年7月，国务院颁布《注册会计师条例》，第一次确定了注册会计师的法律地位。1993年10月颁布《注册会计师法》，1994年实施。1995年财政部颁布《中注师独立审计准则》。1996年10月中注协加入亚太会计师联合会，1997年5月又加入国际会计师联合会，这标志着我国注师行业开始走上国际舞台。2006年中注协颁布《中国注册会计师执业准则》。（2）国外注册会计师审计的产生和发展国外社会审计起