会计基础重点

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资料:某企业2011年4月发生以下经济业务：（1)5日,接受公司投入现款100000元存入银行.借：银行存款100000贷:实收资本100000（2）6日，接受春兰公司投入设备一台，价值100000元。借：固定资产100000贷：实收资本100000（3）10日，接受M工厂投入一项非专利技术,双方确认价值5000元。借：无形资产5000贷：实收资本5000(4)18日，经决定用资本公积金60000元转增企业资本。借：固定资产60000贷：资本公积600001。东风工厂某年4月初“材料采购”总分类账户借方余额为60000元；“原材料”总分类账户借方余额为940000元.2.该工厂当年4月份发生下列部分经济业务:（1）向东方工厂购入A材料20000千克,每千克5元，计100000元；B材料10000千克，每千克20元，计200000元，合计货款300000元，增值税51000

1元；运输费9000元，款项当即以银行存款支付。借：物资采购—-A材料106000——B材料203000应交税金—-应交增值税51000贷：银行存款360000(2)向东方工厂购入的A材料与B材料均已运到，并验收入库，按其实际采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配）。借：原材料——A材料106000—-B材料203000贷:物资采购--A材料106000——B材料203000(3)向宝山公司购入A材料2500千克，每千克4元，计10000元；B材料500千克，每千克20元，计10000元;C材料500千克，每千克10元，计5000元，合计货款25000元,增值税额4250元;运输费700元，款项当即以银行存款支付。借：物资采购——A材料10500--B材料10100-—C材料50100应交税金——应交增值税4250

2贷：银行存款74950(4)从宝山公司购入的A、B、C三种材料已运达企业，并验收入库，按其实际采购成本入账（其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配）.借:原材料—-A材料10500——B材料10100——C材料50100贷:物资采购——A材料10500——B材料10100——C材料50100（5）向亚东公司购入D材料1000千克，每千克15元，运输费500元.以银行存款支付10000元，余款暂欠。借：物资采购—-D材料15500应交税金--应交增值税2550贷：银行存款10000应付账款8050材料采购期初余额60（2）309000000（4）70700

3（1)309000（3）70700（5）15500本期发生额本期发生额379700395200期末余额75500原材料期初余额940000（2）309000（4）70700本期发生额本期发生额379700

4期末余额1319700二、资料：1。华通工厂某年4月1日“生产成本一一甲产品”明细账余额23000元，其中直接材料14000元，直接人工6000元，制造费用3000元;“生产成本——乙产品”明细账余额5000元,其中直接材料4000元，直接人工500元，制造费用500元.2.华通工厂该年4月份发生下列部分经济业务：(1)4日经批准从银行借入为期6个月的短期借款100000元.借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）9日以银行存款支付本月份水电费10000元，增值税进项税700元.借：制造费用10000应交税金——应交增值税700贷:银行存款10700(3）11日以银行存款支付银行承兑手续费300元。借：财务费用300贷：银行存款300(4)17日从银行提取现金40000元，备发工资。

5借:库存现金40000贷：银行存款40000(5)13日以现金发放本月职工工资40000元.借:应付工资40000贷：库存现金40000(6)15日采购员李光借支差旅费500元，以现金支付.借：其他应收款500贷：库存现金500(7）20日采购员李光回厂报销差旅费460元,退回现金40元。借：管理费用460库存现金40贷：其他应收款500（8）30日汇总本月仓库发出材料如下表：用途A材料B材料合计数量金额数量金额(千克）(元）(千克）（元)生产甲产品4领用480009600000064000160000生产乙产品5242000

6领用0001000000032000车间一般耗33200用200200行政部门维修122000耗用000000合计65400010800020099200207200（8）借：生产成本——A产品160000—-B产品42000制造费用3200管理费用2000贷：原材料--A材料108000——B材料99200（9）4月30日计提本月固定资产折旧24000元，其中生产车间固定资产折旧16000元，企业行政管理部门固定资产折旧8000元.借：制造费用16000管理费用8000贷:累计折旧24000（12）4月30日结转本月份应付职工工资40000元，其中;甲产品生产工人工资22000元，乙产品生产工人工资10000元,车间管理人员工资5000元,企业行政

7管理人员工资3000元。借：生产成本——甲产品22000—-乙产品10000制造费用5000管理费用3000贷：应付工资40000（14)根据成本计算表,结转本月完工入库产品制造成本：甲产品800台全部完工；乙产品全部未完工。要求：1。根据上述资料编制会计分录.2。根据上述资料登记“生产成本”明细账，计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。生产成本明细账-—甲产品年凭证摘直接材直接制造费合计月日字号要料人工用41月140006000300023000初在产品成本430领160000160000用材料30工2200022000资费用福30803080利费用分2214022140配制造费用结1740003108025140230220

8转生产成本单217。536.8531。425287。775位成本生产成本明细账——乙产品年凭证摘直接直接制造合计月日字号要材料人工费用41略月40005005005000初在产品成本30领4200042000用材料30工1000010000资费用福14001400利费用分1476014760配制造费用在46000119001526073160产品成本二、资料：东华工厂某年7月份发生下列部分经济业务：1.向甲公司出售A产品1000件，每件售价120元，增值税率17％货款已收到，存入银行。.借：银行存款140400贷：主营业务收入120000应交税近-—应交增值税204002。向乙工厂出售B产品600件，每件售价300元,增值税率17％.货款尚未收到。）

9借：应收账款210600贷:主营业务收入180000应交税近——应交增值税306003.按出售A、B两种产品的实际成本转账(A产品每件90元，B产品每件230元）。借:主营业务成本——A产品90000——B产品138000贷:库存商品——A产品90000——B产品1380008.按本月出售的A、B两种产品销售收入的5％计算结转应交的消费税.借：主营业务税金及附加15000应交税金——应交消费税150001.列式计算主营业务利润和其他业务利润。主营业务利润=300000-228000—15000=57000元其他业务利润=4800—4000=800元二、资料：顺达工厂20XX年12月份发生下列部分经济业务:6。该厂12月末结账前有关账户余额如下：主营业务收入350000元，其他业务收入40000元，投资收益4400元（贷方),营业外收入5600元，主营业务成本270000元，营业费用20000元，主营业务税金及附加2000元，其他业务支出10000元，管理费用10800元，财务费用3600元，营业外支出7000元。结转

10本月收入与费用。借：主营业务收入350000其他业务收入40000投资收益4400营业外收入5600贷：本年利润400000借：本年利润314400贷：：主营业务成本270000营业费用20000主营业务税金及附加2000其他业务支出1000管理费用10800财务费用3600营业外支出70007.按33％的所得税率计算结转全年应纳所得税（假定1一11月份实现利润总额为48640元）.134240*33％=44299。2元

11借：所得税44299.2贷：应交税金——应交所得税44299.2借：本年利润44299。2贷：所得税44299.28.年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户.借：本年利润89940。8贷：利润分配-—未分配利润89940.89.按本年税后利润的l0％提取盈余公积金。借：利润分配——提取盈余公积8994.08贷:盈余公积8994.08按利润分配方案，将本年税后利润的50%向投资者分配。借：利润分配——应付普通股股利44970。4贷:应付股利44970。4要求:2.开设并登记“本年利润”、“利润分配”总分类账户以及“利润分配’，明细分类账户(假定“利润分配”账户年初为贷方余额88000元)。本年利润总账年凭证摘借方贷方借余额

12月日字号要贷1130略期贷48640初余额结314400400000贷134240转损益类账户结44299.2贷89940.8转所得税结89940。平0转本8年利润利润分配总账年凭证借摘借方贷方余额月日字号要贷略略期贷88000初余

13额结89940.2贷177940.8转本年利润提8994。贷168946.72取盈08余公积向44970.4贷123976。投资32者分配利润利润分配-—提取盈余公积年凭证借摘贷借方余额要方贷月日字号略略提8994.08借8994。08取盈余公积

14利润分配—-应付普通股股利年凭证借摘贷借方余额要方贷月日字号略略投44970。借44970.4资者分4配股利利润分配——未分配利润年凭证借摘借方贷方余额月日字号要贷略略期贷88000初余额结89940.8贷177940.8转本年利润

15结8994。贷168946.72转其08他明细帐户结44970。贷123976。转其432他明细帐户1、企业本月共发出甲材料52000元，其中，生产A产品耗料30000元、生产B产品耗料18000元、车间一般耗料2000元、行政管理部门耗料1200元、安装设备耗料800元。借：生产成本——A产品30000元——B产品18000元制造费用2000元管理费用1200元在建工程800元贷:原材料-—甲材料52000元2、企业结算本月应付职工工资68000元，其中，生产A产品生产工人工资27000元、生产B产品生产工人工资18000元、车间管理人员工资4000元、行政部门管理人员工资11500元、固定资产安装人员的工资7500元。借:生产成本—-A产品27000元—-B产品18000元

16制造费用4000元管理费用11500元在建工程7500元贷：应付职工薪酬-—应付工资68000元3、）企业按工资总额14％提取职工福利费。借:生产成本-—A产品3780元—-B产品2520元制造费用560元管理费用1610元在建工程1050元贷:应付职工薪酬——应付福利费9520元4、企业计提本月固定资产折旧5600元，其中,车间用固定资产折旧3900元,行政管理部门用固定资产折旧1700元。借:制造费用3900元管理费用1700元贷：累计折旧5600元5、月未计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时比例分配，A产品生产工时6500小时、B产品生产工时3500小时）.借：生产成本——A产品8294元（12760/10000*6500)——B产品4466元（12760/10000*3500）贷:制造费用12760元6、已知该企业月初在产品的成本为3500元，其中A产品为2100元、B产品为1300元；月未在产品的成本为12950元，全部为A产品的在产品成本。计算并结转本月完工入库产成品的实际生产成本。

17借:库存商品——A产品58224元—-B产品44286元贷:生产成本——A产品58224元（2100+69074–12950）7、企业购入的一台设备经安装调试，验收合格交付使用。该设备发生的买价、税金及安装成本等共计125000元,结转该项工程的实际成本。借:固定资产125000元贷：在建工程125000元8、企业购进甲材料一批，价款80000元、增值税进项税额13600元、运杂费400元，材料已验收入库.结清上月预付该批材料货款100000元的同时，收到对方退回的余款存入银行。(该企业不设“预付账款”账户）借：原材料——甲材料80400元应交税费—-应交增值税（进项税额）13600元贷：应付账款94000元借：银行存款6000元贷：应付账款6000元9、企业以银行存款28900元偿还所欠供应单位的购料款。借：应付账款28900元贷:银行存款28900元10、企业开出并承兑半年期、面值35100元的商业承兑汇票一张,用于购买甲、乙两种材料.其中,甲材料200公斤、单价90元，乙材料300公斤、单价40元，增值税进项税额5100元。甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库.借：在途物资——甲材料18000元-—乙材料12000元应交税费——应交增值税（进项税额)5100元贷：应付票据35100元

1811、企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运费500元.(运费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配）。借：在途物资-—甲材料200元——乙材料300元贷：银行存款500元12、企业计算并结转已验收入库材料的实际采购成本。借：原材料—-甲材料18200元——乙材料12300元贷：在途物资——甲材料18200元——乙材料12300元