资源描述：
《关于强化我国企业内部控制的研究_财务管理_经管营销_专业资料》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、双加习刀!∀∃%#&∋一、内部控制内容及目标(在我)国对内部控制比较权威的表述有两种一是中注协在∗++,年实施的《独立审计具体准则第九号一内部控制与审讨一风险》中称内部控制为‘(被审∗∗单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”,(‘包括控制环境、会计制度和控制程序”二是财政部在−.∗年/月−日发布的《内部会计控制规范一基本规范0试行1》中从会计的角度将内部会计控制定义为‘“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而
2、制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”上述两者叫法不同,但意义非常接近。即内部控制从本质上讲是措施0或政策1、方法0或程序1,其目标主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效)在国际上,比较权威的定义有如下三种)首先是∗+2/年最高审计机关国际组织0,34567∀31在第∗−届国际审计会议上发表《总声明》赋予内部控制新的“,、)涵义作为完整的财务和其他控制体系包括组织结构方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的,目的在于帮助企业的经营活动合理,、化88维护资产和资源的安具有经济性效率性和效果性保证管理决策的贯彻,、”。,全8保证会计记录的
3、准确和完整并提供及时可靠的财务和管理信息其次美国注册会计师协会0∀39:∀1在∗+22年发布的《审计准则公告第;号》,将内“”部控制界定为为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序而至今为止较权威、影响范围较广的是∗++−年美国发起人组织委员会09.;.1发布的《内部控制一整体框架》报告,指出“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律”法规的遵循等三个目标而提高合理保证的过程同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。上述三个定义,在对内部控制内容表述上
4、,由两因素政策和程序到三因素组织结构、方法程序和内部审计,最后到包括控制环境等五因素,内容越来越丰富,层次越来越高。但在内部控制目标上仍然围绕会计信息、资产和经营活祺樊君谷子口动三个方面,基本没有大的变化。二、我国企业内控发展及目标实现情况∗+2.年以前,我,国企业的内部控制在生产管理等方面有一些应用但在理。∗+2.年,,论研究上基本是空白以后随着经济体制改革的逐步展开人们开始重视管理科学理论的研究和应用。∗+2/年财政部发布《会计基础工作规范》,对内部控制制度作了相应的规定。∗++.年以后,随着建立市场经济目标的提出以及依法治国的要求,在理论上开始对内部控制开
5、展广泛研究,在实务上积极进行探索。许多企业为了规范企业行为、防范各类风险和避免经营失败,建立了。内部控制制度∗++,年∗月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第九号一内部控制与审计风险》,以指导注册会计师评估内部控制及其审计风险,保证审计质量8∗++,年∗月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》,规定了对内部控制测试的内容8∗+++年全国人民代表大会通过新《会计,“”法》将内部控制当作保障会计信息真实和完整的基本手段8−《<<1年∗∗月证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》,要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制
6、度,并在招股说明书中加以8说明−.∗年/月财政部发布了《内部会计控制规范一基本规范0试行1》和《内−.−−(∗.财务与会计.,。”部会计控制规范一货币资金80试行1》等等可以这么说我往往难以引起人们的高度重视和愤恨0资料来源同上1国内部控制制度在理论及法规建设方面都取得了重要的、可见,我国企业内部控制在保证会计信息质量、维护资阶段性的成果。产的安全完整、经营活动有效性等目标上远远没有达到预那么,内部控制在我国企业的实施状况如何,。=我们先从期的效果内部控制力量仍十分薄弱内部控制目标谈起。如前述,内部控制目标主要围绕会计信三、强化我国企业内部控制的分析及建议息、资
7、产和经营活动三方面,以下逐一考察各目标的实现情况从企业内部控制的角度看,出现上述问题的原因可以。,、,)首先看看保证会计信息质量方面∗++年财政部组织归结为一是产权不清出资人不到位政企职责没有真正8,各地财政监察专员办事处对8∗;+户企业会计信息质量进行分开二是投资主体单一公司法人治理结构不规范三是、、,)了抽查抽查结果表明不少被抽查企业的会计报表未能真国有资产管理监督营运体系还未建立起来不能从体制,、实反映企业的财务状况和经营成果会计信息不同程度地上机制上对国有企业进行有效的监督8四是企业集团的管,)、存在失真情况有的问题仍相当严重其中一部分企业会计8五是企业
8、内部劳动人理体制和管理方
