2013年05月涉外会计操作实务辅导卷参考答案

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1、2013年05月涉外会计操作实务辅导卷参考答案一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。1.解答：（1）出口总成本＝9500×（1＋12%）＋9500×（17%－15%）＝10640＋212.8＝10852.8（元）（3分）（2）出口销售外汇净收入＝（1400―140―80―50）×10.0324÷6.2840＝1130×10.0324÷6.2840＝1804.04（美元）（3分）（3）出口每美元成本＝10852.8÷1804.04＝6.02（元人民币／美元）（2分）

2、（4）出口盈亏率＝（1130×10.0324－10852.8）÷10852.8×100%＝4.46%（2分）2.解答：（1）借：在途物资——进料加工 693360       贷：银行存款——美元户（USD108000×6.42）693360          （2）进口关税=(USD108000×20%×15%×6.42）=20800.80(元)进口增值税=【(USD108000×6.42+20800.8)×17%×15%】=18211.10(元)借：应交税费——应交关税   20800.80    应交税费——应交增值税（进项税额） 18211.10       贷：银行存款

3、          39011.90    借：在途物资——进料加工20800.80       贷：应交税费——应交关税 20800.80      借：原材料——进料加工  714160.80       贷：在途物资——进料加工        714160.80  （3）借：应收账款——华阳服装厂  851760       贷：其他业务收入——进料加工作价销售收入   728000       应交税费——应交增值税（进料作价）（销项税额）  123760        借：其他业务成本——进料加工作价销售成本 714160.80贷：原材料——进料加工     71416

4、0.8 （4）借：库存商品——进料加工成品——服装              946400    应交税费——应交增值税——进料加工（进项税额）160888       贷：应收账款——华阳服装厂                1107288       （5）借：应收账款——应收外汇账款——美元（USD168000×6.45）1083600贷：主营业务收入——自营出口销售收入1083600   借：主营业务成本——自营出口销售成本 946400       贷：库存商品——进料加工成品——服装9468400    3.解答：（1）进口关税A=（144440×6.55）×12%=

5、946082×12%=113529.84（元）（1分）进口增值税B=（946082+113529.84）×17%=180134.01（元）（1分）银行手续费C=786000×5‰=3930（元）（1分）代理手续费D=946082×1.5%=14191.23（元）（1分）结算金额合计E=1257867.08（元）（1分）（2）①借：银行存款 1300000贷：预收账款——小苏州食品厂1300000      （1分）借：预收账款——小苏州食品厂786000贷：银行存款     786000        （1分）②借：预收账款——小苏州食品厂  160082贷：银行存款——运费 1

6、57200  ——保险费   2882　　（1分）③借：预收账款——小苏州食品厂3930贷：银行存款——银行手续费 　　3930　　（1分）④借：预收账款——小苏州食品厂293663.85贷：银行存款　　　　　293663.85（1分）⑤借：预收账款  14191.23贷：其他业务收入——代理进口手续费收入      14191.23　（2分）借：营业税金及附加 709.56贷：应交税费——营业税 709.56　　　　　　　　（1分）⑥借：预收账款——小苏州食品厂42132.92贷：银行存款  42132.92（2分）4.解答：（1）当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工

7、免税进口料件组成计税价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝2000000×（17%－13%）＝80000（元）（1分）（2）当月免抵退税不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）－当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝1000000×6.42×（17%－13%）－80000＝176800（元）（2分）（3）当月应纳税额＝当月内销货物的销项税额－（当月进项税额－当月免抵退税不得免征和抵扣税额）＝1000000×17%－（1200000－1768