2010年涉外会计操作实务a卷参考答案及评分标准

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1、2015年12月涉外会计操作实务卷参考答案及评分标准一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。1.（每小点2分）（1）完税价格＝200000×6.38＝1276000（元）（2）应纳关税额＝完税价格×关税税率＝1276000×12%＝153120（元）（3）应纳消费税额＝〔（完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率〕＝（1276000＋153120）÷（1－10%）×10%＝1587911.11×10%＝15879

2、1.11（元）（4）应纳增值税额＝（完税价格＋关税额＋消费税额）×增值税税率＝（1276000＋153120＋158791.11）×17%＝1587911.11×17%＝269944.89（元）（5）进口商品采购成本＝1276000＋153120＋158791.11＋10000＝1597911.11（元）2.（每小题2分）（1）借：在途物资——进料加工——布料12760000贷：应付账款——应付外汇账款——宝丽公司（USD200000）1276000（2）借：原材料——进料加工——布料1276000贷：在途物资——进料加工——布料1276

3、000（3）借：委托加工物资——进料加工1276000贷：原材料——进料加工——布料1276000（4）借：委托加工物资——进料加工（工缴费）500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款585000借：库存商品——进料加工成品1776000贷：委托加工物资——进料加工17760003.（1）借：受托代销商品——美雅乐服装厂360000贷：受托代销商品款——美雅乐服装厂360000（2分）（2）借：发出商品——受托代销商品360000贷：受托代销商品——美雅乐服装厂360000（1分）（3）借：应付账款——美雅乐服装

4、厂7282.50贷：银行存款7282.50（1分）（4）借：应收账款——应收外汇账款（USD68000）431800贷：应付账款——美雅乐服装厂431800（2分）借：受托代销商品款——美雅乐服装厂360000贷：发出商品——受托代销商品360000（1分）（5）借：银行存款——美元户（USD67980）4316733应付账款——美雅乐服装厂（手续费）127贷：应收账款——应收外汇账款（USD68000）431800（3分）（6）借：应付账款——美雅乐服装厂8636贷：其他业务收入——代理出口收入8636（2分）（7）借：应付账款——美雅

5、乐服装厂415754.50贷：银行存款415754.50（1分）（8）借：营业税金及附加431.80贷：应交税费——应交营业税431.80（2分）4.（1）当期不予免征抵扣税额=7000000×(17%－15%)－2000000×(17%－15%)=100000(元)（2分）（2）当期应纳税额=6000000×17%－（1100000－100000）－70000=1020000－1000000－70000=－50000（元）（2分）（3）当期免抵退税额=7000000×15%－2000000×15%=750000（元）（2分）（4）当期应

6、退税额=50000（元）（2分）（5）当期免抵税额=750000－50000=700000（元）（2分）会计分录如下：（1）借：主营业务成本——自营出口销售成本100000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）100000（2分）（2）借：其他应收款——出口退税50000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）700000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）750000（3分）二、综合题：本类题1小题，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。（1）借：财务费用——通知手续费646.20

7、贷：银行存款646.20（2分）（2）记表外科目：借：外商来料 20吨（1分）（3）记表外科目：借：拨出来料  20吨贷：外商来料  20吨（2分）（4）借：发出商品——磷225000贷：库存商品——库存出口商品——磷225000（2分）（5）借：销售费用——商检费1941.30主营业务收入——自营出口销售收入（保险费）35950贷：银行存款37891.30（3分）（6）借：销售费用——运费8000贷：银行存款8000（2分）（7）借：主营业务收入——自营出口销售收入（运费）1438003贷：银行存款143800（2分）应缴出口关税=（5

8、0×1800）－5000－20000）×7.19÷（1+20%）×20%=77891.67（元）（2分）借：营业税金及附加77891.67贷：银行存款77891.67（2分）（8）借：银行存款